Как отразить сумму налоговых убытков в Отчете о налоговых льготах и декларации?

Предприятие – плательщик налога на прибыль подает декларацию один раз по итогам года. За 2016 год предприятие получило убыток, сумму которого отразило в годовой декларации. Но Отчет о налоговых льготах (далее – Отчет), связанных с полученным убытком, за 2016 год предприятие не подало. Теперь у предприятия возникли вопросы.

Можно ли в октябре 2017 года подать Отчет за 2016 год? Какие штрафные санкции ожидают предприятие за несвоевременную подачу Отчета?

Подавать Отчет за 2016 год нашему предприятию нет необходимости. Соответственно ему не грозит и начисление штрафных санкций за неподачу Отчета. Поясним почему.

Согласно п. 2 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 27.12.10 г. № 1233 (далее – Порядок № 1233), составлять и подавать Отчет по утвержденной форме в налоговый орган должен только тот субъект хозяйствования, который не уплачивает налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот. При этом в Отчете должны отражаться суммы таких неуплаченных в бюджет налогов. В частности – сумма налога на прибыль.

Напомним, льгота по налогу на прибыль, связанная с полученными убытками, предусмотрена пп. 140.4.2 Налогового кодекса (далее – НК). Суть льготы: при определении объекта налогообложения за отчетный период плательщик может уменьшить финрезультат на сумму убытков прошлых налоговых (отчетных) лет. И таким образом уменьшить сумму налога на прибыль за текущий отчетный период.

Указанной льготой могут воспользоваться все плательщики налога на прибыль. В том числе и те, кто не корректирует финрезультат на разницы, предусмотренные разд. III НК, и отчитывается один раз в год. Это прямо следует из пп. 134.1.1 НК.