Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Цікаві роз’яснення щодо ПДВ, які ви могли пропустити

Скорочення, які використані в таблиці: ПК – Податковий кодекс; ЗІР – загальнодоступний інформаційний ресурс, розміщений на сайті ДПС; ІПК – Індивідуальна податкова консультація; ПНподаткова накладна; РК – розрахунок коригування.

№ з/п

Ситуація та суть запитання

Роз’яснення

Джерело

1

2

3

4

1

ПН була оформлена на дату отримання передоплати (авансу), але на дату відвантаження товарів їх номенклатура змінилася. Тому до ПН був складений РК, реєстрація якого була зупинена.

Запитання:

Чи потрібно покупцю в цьому випадку коригувати податковий кредит, якщо вартість товарів не змінилася?

Чи залежить коригування податкового кредиту від того, вживалися постачальником заходи для розблокування РК чи ні?

Зміна номенклатури раніше оплачених товарів може:

– як привести до зміни суми компенсації вартості таких товарів – якщо в результаті зміни номенклатури змінюється ціна та/або кількість товарів. У цьому випадку результат коригування може бути додатний (вартість товару збільшилася) або від’ємний (вартість товару зменшилася). Тобто в цих випадках податковий кредит покупця коригується (збільшується або зменшується);

– так і не привести до зміни суми компенсації вартості таких товарів – якщо кількість і ціна одиниці товару залишаються незмінними (наприклад, просто олівці сині змінюються на олівці червоні). У цьому випадку для зміни номенклатури товарів оформляється РК, але результат коригування буде нульовим, отже, податковий кредит не коригується.

У нашій ситуації вартість товарів не змінилася. Тому податковий кредит покупця не підлягає коригуванню незважаючи на те, що РК був заблокований. Причому податковий кредит не коригується незалежно від того, вживалися платником ПДВ постачальником заходи щодо розблокування РК чи ні

ЗІР, категорія 101.13

2

Підприємство є дилером імпортера комерційної техніки. Імпортер дає шаблони документів, згідно з якими підприємство веде документообіг. У цих шаблонах для зазначення одиниці виміру послуг, надаваних підприємством, імпортер запропонував використовувати назву іноземною мовою: «Work Unit»

Запитання. Чи має право отримувач таких послуг на податковий кредит, якщо в ПН буде вказана така одиниця виміру?

Підставою для оформлення ПН є первинний документ, що підтверджує факт постачання (п. 44.1 ПК). У нашому випадку в первинному документі одиниці виміри зазначені англійською мовою. Як роз’яснює податкова, якщо гр. 4 ПН («Одиниця виміру») заповнена іноземною мовою через неможливий переклад з іноземної мови та це не заважає ідентифікувати постачання (зміст операції, період, сторони та сума ПДВ), отримувач послуг має право включити до податкового кредиту суму ПДВ із цієї ПН.

На замітку! До речі, одиниця виміру не є обов’язковим реквізитом ПН згідно з п. 201.1 ПК

ІПК ДПС
від 10.11.20 р.
№ 4638/ІПК/99-00-05-06-02-06

3

Оплачений товар був відвантажений покупцеві, але після цього сторони уклали додаткову угоду до договору, збільшивши ціну товару. Покупець перерахував доплату за товар.

Запитання. На яку дату слід оформити РК: на дату укладення додугоди чи на дату перерахування доплати за товар?

Саме по собі підписання додугоди не є підставою для оформлення РК у розумінні ст. 192 ПК, оскільки воно не приводить до зміни суми компенсації вартості товарів (послуг). Та й сторони можуть потім передумати змінювати первісні умови договору.

Тому підставою для оформлення РК у цій ситуації є факт перерахування доплати покупцем. Тобто РК слід оформити на дату перерахування доплати

ІПК ДПС
від 10.11.20 р.
№ 4633/ІПК/
08-01-04-06-15

4

Постачальник складає ПН, у яких за рахунок арифметичних округлень обсяг постачання та сума ПДВ відрізняються (на одну-дві копійки) від цих самих показників у видатковій накладній.

Запитання. Чи має право покупець на податковий кредит у цій ситуації?

Так, має. Як роз’яснює податкова, розбіжність (на 1, 2 копійки) між обсягом постачання та сумою ПДВ, зазначеними у видатковій накладній, і такими ж показниками в ПН, що виникла за рахунок арифметичних округлень, не може бути єдиною причиною для невизнання податкового кредиту. Тому на підставі такої ПН покупець має повне право включити суму ПДВ до складу податкового кредиту

ІПК ДПС
від 10.11.20 р.
№ 4639/ІПК/99-
00-05-06-02-06

Цікаві розяснення щодо ПДВ.doc
Завантажити
Коментарі до матеріалу
Статті за темою
23.06.2025
У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?
У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...
16.06.2025
Частка використання менше 0,01 %: чи потрібно розподіляти ПДВ?
Коли потрібно розподіляти вхідний ПДВ, якщо частка використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях за підсумками поточного звітного періоду становила менше 0,01 %, а за підсумками календарного року значення частка використання становить уже більше ніж 0,01 %? Поговорим...
10.06.2025
Як розподіляти вхідний ПДВ у разі здійснення оподатковуваних і неоподатковуваних операцій
Платники ПДВ, які одночасно здійснюють як оподатковувані, так і неоподатковувані операції, повинні розподіляти вхідний ПДВ за товарами/послугами, що використовуються в обох видах операцій, відповідно до ст. 199 Податкового кодексу (далі – ПК). І навіть якщо неоподатковувану операцію було здійс...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.06.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Нове
23.06.2025
У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?
У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...
23.06.2025
Працевлаштування іноземців: нюанси оформлення
У статті розглянуто, яких вимог законодавства потрібно дотримуватися роботодавцям у разі прийняття на роботу іноземців, а також які документи слід оформити як роботодавцю, так й працівнику-іноземцю. Українська компанія хоче запросити на роботу спеціаліста, який є іноземним громадянином. Як оформити ...
23.06.2025
Чи можна подати уточнюючу декларацію, якщо є податкове повідомлення-рішення?
Розглянуто ситуацію із практики читача щодо можливості самостійного виправлення помилки після того, як отримано податкове повідомлення-рішення. Ситуація. У підприємства (ТОВ) уже давно немає операцій. У декларації з податку на прибуток є збиток минулих років, який переноситься через додаток РІ. За 2...
Кращі матеріали