Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Цікаві роз’яснення щодо ПДВ, які ви могли пропустити

Скорочення, які використані в таблиці: ПК – Податковий кодекс; ЗІР – загальнодоступний інформаційний ресурс, розміщений на сайті ДПС; ІПК – Індивідуальна податкова консультація; ПНподаткова накладна; РК – розрахунок коригування.

№ з/п

Ситуація та суть запитання

Роз’яснення

Джерело

1

2

3

4

1

ПН була оформлена на дату отримання передоплати (авансу), але на дату відвантаження товарів їх номенклатура змінилася. Тому до ПН був складений РК, реєстрація якого була зупинена.

Запитання:

Чи потрібно покупцю в цьому випадку коригувати податковий кредит, якщо вартість товарів не змінилася?

Чи залежить коригування податкового кредиту від того, вживалися постачальником заходи для розблокування РК чи ні?

Зміна номенклатури раніше оплачених товарів може:

– як привести до зміни суми компенсації вартості таких товарів – якщо в результаті зміни номенклатури змінюється ціна та/або кількість товарів. У цьому випадку результат коригування може бути додатний (вартість товару збільшилася) або від’ємний (вартість товару зменшилася). Тобто в цих випадках податковий кредит покупця коригується (збільшується або зменшується);

– так і не привести до зміни суми компенсації вартості таких товарів – якщо кількість і ціна одиниці товару залишаються незмінними (наприклад, просто олівці сині змінюються на олівці червоні). У цьому випадку для зміни номенклатури товарів оформляється РК, але результат коригування буде нульовим, отже, податковий кредит не коригується.

У нашій ситуації вартість товарів не змінилася. Тому податковий кредит покупця не підлягає коригуванню незважаючи на те, що РК був заблокований. Причому податковий кредит не коригується незалежно від того, вживалися платником ПДВ постачальником заходи щодо розблокування РК чи ні

ЗІР, категорія 101.13

2

Підприємство є дилером імпортера комерційної техніки. Імпортер дає шаблони документів, згідно з якими підприємство веде документообіг. У цих шаблонах для зазначення одиниці виміру послуг, надаваних підприємством, імпортер запропонував використовувати назву іноземною мовою: «Work Unit»

Запитання. Чи має право отримувач таких послуг на податковий кредит, якщо в ПН буде вказана така одиниця виміру?

Підставою для оформлення ПН є первинний документ, що підтверджує факт постачання (п. 44.1 ПК). У нашому випадку в первинному документі одиниці виміри зазначені англійською мовою. Як роз’яснює податкова, якщо гр. 4 ПН («Одиниця виміру») заповнена іноземною мовою через неможливий переклад з іноземної мови та це не заважає ідентифікувати постачання (зміст операції, період, сторони та сума ПДВ), отримувач послуг має право включити до податкового кредиту суму ПДВ із цієї ПН.

На замітку! До речі, одиниця виміру не є обов’язковим реквізитом ПН згідно з п. 201.1 ПК

ІПК ДПС
від 10.11.20 р.
№ 4638/ІПК/99-00-05-06-02-06

3

Оплачений товар був відвантажений покупцеві, але після цього сторони уклали додаткову угоду до договору, збільшивши ціну товару. Покупець перерахував доплату за товар.

Запитання. На яку дату слід оформити РК: на дату укладення додугоди чи на дату перерахування доплати за товар?

Саме по собі підписання додугоди не є підставою для оформлення РК у розумінні ст. 192 ПК, оскільки воно не приводить до зміни суми компенсації вартості товарів (послуг). Та й сторони можуть потім передумати змінювати первісні умови договору.

Тому підставою для оформлення РК у цій ситуації є факт перерахування доплати покупцем. Тобто РК слід оформити на дату перерахування доплати

ІПК ДПС
від 10.11.20 р.
№ 4633/ІПК/
08-01-04-06-15

4

Постачальник складає ПН, у яких за рахунок арифметичних округлень обсяг постачання та сума ПДВ відрізняються (на одну-дві копійки) від цих самих показників у видатковій накладній.

Запитання. Чи має право покупець на податковий кредит у цій ситуації?

Так, має. Як роз’яснює податкова, розбіжність (на 1, 2 копійки) між обсягом постачання та сумою ПДВ, зазначеними у видатковій накладній, і такими ж показниками в ПН, що виникла за рахунок арифметичних округлень, не може бути єдиною причиною для невизнання податкового кредиту. Тому на підставі такої ПН покупець має повне право включити суму ПДВ до складу податкового кредиту

ІПК ДПС
від 10.11.20 р.
№ 4639/ІПК/99-
00-05-06-02-06

Цікаві розяснення щодо ПДВ.doc
Завантажити
Коментарі до матеріалу
Статті за темою
03.06.2025
Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки
Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...
19.05.2025
Імпорт товарів та основних засобів: особливості сплати ПДВ і відображення права на податковий кредит
Вперше імпортуєте товари або обладнання? Дізнайтеся, коли та як сплачувати ПДВ, коли відобразити податковий кредит тощо. Перед підприємствами, які вперше збираються імпортувати товари або основні засоби, постає безліч запитань, а саме: коли та як сплачувати ПДВ, коли можна відобразити податковий кре...
12.05.2025
Питання про ПДВ: огляд листа ДПС
ДПС у свіжому листі надала важливі роз’яснення щодо ПДВ – строки для відображення податкового кредиту, облік заблокованих податкових накладних і штрафи за можливі порушення. Ми зібрали головне, щоб ви уникнули помилок і втрат! У листі від 02.05.2025 № 461/2/99-00-24-01-01-02 (далі &ndash...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
03.06.2025
Продаж товарів на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
03.06.2025
Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки
Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...
03.06.2025
Облік товарів у виїзній торгівлі
Облік товарів у виїзній торгівлі здійснюється за загальними правилами, передбаченими бухгалтерськими стандартами для роздрібної торгівлі та Податковим кодексом. У статті розглянемо нюанси бухобліку та оподаткування операцій, які здійснюються під час виїзної торгівлі. Виїзна торгівля, тобто реалізаці...
Кращі матеріали