Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Интересные разъяснения по НДС, которые вы могли пропустить

Сокращения, которые использованы в таблице: НК – Налоговый кодекс; ОИР – общедоступный информационный ресурс, размещенный на сайте ГНС; ИНК – Индивидуальная налоговая консультация; ННналоговая накладная; РК – расчет корректировки.

№ п/п

Ситуация и суть вопроса

Разъяснение

Источник

1

2

3

4

1

НН была оформлена на дату получения предоплаты (аванса), но на дату отгрузки товаров их номенклатура изменилась. Поэтому к НН был составлен РК, регистрация которого была остановлена.

Вопросы:

Нужно ли покупателю в этом случае корректировать налоговый кредит, если стоимость товаров не изменилась?

Зависит ли корректировка налогового кредита от того, принимались поставщиком меры для разблокировки РК или нет?

Изменение номенклатуры ранее оплаченных товаров может:

– как привести к изменению суммы компенсации стоимости таких товаров – если в результате изменения номенклатуры меняется цена и/или количество товаров. В этом случае результат корректировки может быть положительным (стоимость товара увеличилась) или отрицательным (стоимость товара уменьшилась). То есть в этих случаях налоговый кредит покупателя корректируется (увеличивается или уменьшается);

– так и не привести к изменению суммы компенсации стоимости таких товаров – если количество и цена единицы товара остаются неизменными (например, просто карандаши синие меняются на карандаши красные). В этом случае для изменения номенклатуры товаров оформляется РК, но результат корректировки будет нулевым, а значит, налоговый кредит не корректируется.

В нашей ситуации стоимость товаров не изменилась. Поэтому налоговый кредит покупателя не подлежит корректировке несмотря на то, что РК был заблокирован. Причем налоговый кредит не корректируется независимо от того, принимались плательщиком НДС поставщиком меры по разблокировке РК или нет

ОИР, категория 101.13

2

Предприятие является дилером импортера коммерческой техники. Импортер дает шаблоны документов, согласно которым предприятие ведет документооборот. В этих шаблонах для указания единицы измерения услуг, предоставляемых предприятием, импортер предложил использовать название на иностранном языке: «Work Unit»

Вопрос. Имеет ли право получатель таких услуг на налоговый кредит, если в НН будет указана такая единица измерения?

Основанием для оформления НН является первичный документ, подтверждающий факт поставки (п. 44.1 НК). В нашем случае в первичном документе единицы измерения указаны на английском языке. Как разъясняет налоговая, если гр. 4 НН («Одиниця виміру») заполнена на иностранном языке по причине невозможности перевода с иностранного языка и это не мешает идентифицировать поставку (содержание операции, период, стороны и сумма НДС), получатель услуг имеет право включить в налоговый кредит сумму НДС из этой НН.

На заметку! Кстати, единица измерения не является обязательным реквизитом НН согласно п. 201.1 НК

ИНК ГНС
от 10.11.20 г.
№ 4638/ІПК/99-00-05-06-02-06

3

Оплаченный товар был отгружен покупателю, но после этого стороны заключили дополнительное соглашение к договору, увеличив цену товара. Покупатель перечислил доплату за товар.

Вопрос. На какую дату следует оформить РК: на дату заключения допсоглашения или на дату перечисления доплаты за товар?

Само по себе подписание допсоглашения не является основанием для оформления РК в понимании ст. 192 НК, поскольку оно не приводит к изменению суммы компенсации стоимости товаров (услуг). Да и стороны могут потом передумать изменять изначальные условия договора.

Поэтому основанием для оформления РК в этой ситуации является факт перечисления доплаты покупателем. То есть РК следует оформить на дату перечисления доплаты

ИНК ГНС
от 10.11.20 г.
№ 4633/ІПК/
08-01-04-06-15

4

Поставщик составляет НН, в которых за счет арифметических округлений объем поставки сумма НДС отличаются (на одну-две копейки) от этих же показателей в расходной накладной.

Вопрос. Имеет ли право покупатель на налоговый кредит в этой ситуации?

Да, имеет. Как разъясняет налоговая, расхождение (на 1, 2 копейки) между объемом поставки и суммой НДС, указанными в расходной накладной, и такими же показателями в НН, возникшее за счет арифметических округлений, не может быть единственной причиной для непризнания налогового кредита. Поэтому на основании такой НН покупатель имеет полное право включить сумму НДС в состав налогового кредита

ИНК ГНС
от 10.11.20 г.
№ 4639/ІПК/99-
00-05-06-02-06

Интересные разъяснения по НДС.doc
Скачать
Комментарии к материалу
Статьи по теме
27.10.2025
Цена товара привязана к курсу инвалюты: сколько расчетов корректировки оформлять в случае частичной постоплаты?
Условиями договора на поставку товаров предусмотрена оплата частями, а цена привязана к курсу инвалюты. Как откорректировать показатели налоговой накладной, если частичные оплаты поступали в разные дни, а их суммы были определены по разному валютному курсу? В статье выясним, сколько расчетов коррект...
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
Популярное
24.10.2025
Учет шин и аккумуляторов
В статье рассмотрим: к какому виду активов относятся шины и аккумуляторы – оборотных или необоротных; как вести учет их приобретения, замены и списания; что нужно сделать, чтобы не платить эконалог с шин и аккумуляторов (отходов). Из этой статьи вы узнаете: к какому виду активов относятся ш...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
23.10.2025
Как отразить в учете излишки активов у плательщиков налога на прибыль и единщиков
В статье рассмотрим особенности учета излишков основных средств, нематериальных активов и запасов в разрезе бухгалтерского учета, налога на прибыль и единого налога. В процессе инвентаризации предприятие может выявить излишки активов, которые необходимо взять на баланс, отразив эту операцию по пра...
Новое
27.10.2025
Как уплатить налоги через Электронный кабинет?
Узнайте, как в несколько кликов проверить начисление налогов в электронном кабинете, получить реквизиты для оплаты и сразу уплатить их онлайн. Мы покажем, где найти нужные счета, если реквизитов в кабинете нет – быстро, без ошибок и очередей. Электронный кабинет налогоплательщика позволяет уви...
27.10.2025
Цена товара привязана к курсу инвалюты: сколько расчетов корректировки оформлять в случае частичной постоплаты?
Условиями договора на поставку товаров предусмотрена оплата частями, а цена привязана к курсу инвалюты. Как откорректировать показатели налоговой накладной, если частичные оплаты поступали в разные дни, а их суммы были определены по разному валютному курсу? В статье выясним, сколько расчетов коррект...
23.10.2025
Как отразить в учете излишки активов у плательщиков налога на прибыль и единщиков
В статье рассмотрим особенности учета излишков основных средств, нематериальных активов и запасов в разрезе бухгалтерского учета, налога на прибыль и единого налога. В процессе инвентаризации предприятие может выявить излишки активов, которые необходимо взять на баланс, отразив эту операцию по пра...
Лучшие материалы