Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Форма № 1ДФ: правила заповнення

Олена Кушина

09.07.2020

0 3 1687

Для кого ця стаття: для всіх податкових агентів, які заповнюють форму № 1ДФ.

Про що ви дізнаєтеся: як заповнити цю форму без помилок. Надані у статті рекомендації підкріплено вимогами законодавства та роз’ясненнями податківців.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

звітність форма № 1ДФ заповнення звітів квартальна звітність статистична звітність порядок заповнення

Зміст

Заголовна частина (п. 3.1 Порядку № 4)
Розділ I (п. 3.1–3.10 Порядку № 4)
- - - * Якщо платнику ПДФО надаються доходи у негрошовій формі, суми нарахованого доходу відображаються з урахуванням «натурального» коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 Податкового кодексу (далі – ПК). Про це податківці нагадали в Індивідуальній податковій консультації (далі – ІПК) ДФС від 24.05.18 р. № 2306/5/99-99-13-02-03-16/ІПК, від 08.10.18 р. № 4334/6/99-95-42-02-15/ІПК, від 15.03.19 р. № 1067/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, листі ДФС від 05.12.18 р. № 39467/6/99-99-13-01-01-15, у ЗІР (категорія 103.25).
- - - Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування: страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, – обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок зарплати працівника, суми податкової соціальної пільги (далі – ПСП) за її наявності, а також ПДФО/ВЗ (військовий збір). У разі нарахування доходу його відображення у гр. 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачено такий дохід чи ні.
- - - * Зарплата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена у формі № 1ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який зарплату було нараховано (ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 07.11.19 р. № 1213/10/26-15-33-18-12-ІПК).
- - - Якщо зарплата виплачується несвоєчасно (у наступному кварталі), тоді незважаючи на те що ПДФО перераховується до бюджету протягом 30 календарних днів (далі – к. д.), що настають за місяцем нарахування доходів, сума фактично перерахованого до бюджету податку відображається у гр. 4 форми № 1ДФ за наступний квартал (ЗІР, категорія 103.25).
- - - Увага! У разі повної та своєчасної виплати зарплати за звітний квартал гр. 3 = гр. 3а. Але це не стосується інших доходів, наприклад дивідендів (ІПК ДФС від 15.03.18 р. № 1021/6/99-99-13-01-01-15/ІПК, ІПК ГУ ДФС у Чернігівській обл. від 25.05.18 р. № 2332/ІПК/25-01-13-06-09).
- - - * Сума ПДФО, що перераховується у встановлені терміни до бюджету одночасно із своєчасно виплаченою зарплатою у наступному місяці, повинна бути відображена в формі № 1ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який перераховано податок (ЗІР, категорія 103.25).
- - - Якщо заробітна плата виплачується несвоєчасно (у наступному кварталі), тоді, незважаючи на те що ПДФО перераховується до бюджету протягом 30 к. д. після закінчення місяця нарахування доходу, сума фактично перерахованого до бюджету податку відображається у гр. 4 форми № 1ДФ за наступний квартал (ЗІР, категорія 103.25).
- - - * Ознака доходу відповідає виду нарахованого доходу. Якщо доходи виплачуються у звітному кварталі не в повному обсязі і їх остаточна виплата буде здійснюватись у наступних кварталах, ознака доходу в разі виплати повинна вказуватися відповідно до нарахованого в попередньому кварталі доходу.
- - - Щодо кожної фізособи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. Про кожну ознаку доходу фізособи потрібно заповнювати тільки один рядок з обов'язковим заповненням гр. 2, крім випадків:
- - - – прийняття на роботу фізосіби або її звільнення;
- - - – наявності кількох ПСП за доходом з однією ознакою.
- - - Увага! У формі № 1ДФ відображаються всі види доходів незалежно від того, підлягають вони обкладенню ПДФО чи ні.
- - - * Графа 6 заповнюється тільки для тих фізосіб, яких прийнято на роботу у звітному кварталі. Для тих фізосіб, які не змінювали місце роботи у звітному періоді, гр. 6 не заповнюється.
- - - Те саме стосується й працівника, якщо він поряд зі своєю основною роботою виконує роботу за внутрішнім сумісництвом на тому ж самому підприємстві – під час відображення у формі № 1ДФ доходів, виплачених фізособі за основним місцем роботи та за сумісництвом, гр. 6 не заповнюється (лист ДФС від 24.07.19 р. № 668/2/99-99-13-02-03-13).
- - - У разі неодноразового прийняття фізособи на роботу і її звільнення з роботи у звітному кварталі на таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі.
- - - * Графа 7 заповнюється тільки на тих фізосіб, які були звільнені у звітному періоді за місцем роботи, на якому вони отримували дохід у вигляді зарплати, або звільнені до початку звітного періоду, але отримували доходи у звітному періоді.
- - - На тих фізосіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, гр. 7 не заповнюється.
- - - У разі неодноразового прийняття фізособи на роботу і її звільнення з роботи у звітному кварталі про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі.
- - - * Графа 8 заповнюється тільки на фізосіб, які мали пільги щодо податку у звітному кварталі згідно із законодавством за місцем отримання основного доходу. За відсутності у фізособи пільг у звітному кварталі, у гр. 8 проставляється прочерк.
- - - Для заповнення гр. 8 слід брати ту ознаку пільги, яка відповідає нарахованому доходу.
- - - Увага! Допускається наявність кількох рядків з однією ознакою доходу тільки в разі наявності у фізособи кількох ознак пільг за такою ознакою доходу (наявність різних пільг у кожному з трьох місяців кварталу).
- - - Якщо працівник, наприклад, не мав права на отримання ПСП лише в одному з місяців кварталу, то у формі № 1ДФ заповнюють лише один рядок для зарплати, у якому зазначають відповідну ознаку (ЗІР, категорія 103.25).
- - - У разі наявності у фізособи у звітному кварталі двох ознак ПСП за однією ознакою доходу, податковий агент у формі № 1ДФ щодо такої фізособи формує два рядки, у кожному з яких зазначає одну ознаку доходу та різні ознаки ПСП. При цьому в першому рядку заповнюються в загальному порядку всі графи, а в другому рядку у графах 3а, 3, 4а, 4 проставляються прочерки (ЗІР, категорія 103.25).
- - - * Графу 9 заповнюють тільки для звітного нового та уточнюючого податкових розрахунків за формою № 1ДФ.
- - - У п. 4.4 Порядку № 4 вказано, як здійснюється коригування показників розд. I форми № 1ДФ:
- - - – для виключення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 9 указати «1» – на виключення рядка;
- - - – для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і у графі 9 указати «0» – на введення рядка;
- - - – для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію та ввести правильну інформацію. Тобто треба повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 9 указується «1» (рядок на виключення), а в другому – «0» (рядок на введення).
Розділ II (п. 3.11, 4.4 Порядку № 4)
- - - * Рядок заповнюється податковими агентами, зокрема банками, кредитними спілками, які у звітному кварталі нараховували доходи у вигляді процентів.
- - - * Цей рядок призначено для коригування раніше поданої звітності шляхом подання форми № 1ДФ із відміткою «Звітний новий» чи «Уточнюючий». Для виключення помилкового рядка із попередньо введеної інформації у рядку «Оподаткування процентів – виключення» повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку «Оподаткування процентів» вказуються правильні дані (п. 4.4 Порядку № 4).
- - - * Рядок заповнюється податковими агентами, операторами лотереї, які у звітному кварталі нараховували доходи у вигляді виграшів (призів) у лотерею.
- - - * Цей рядок призначено для коригування раніше поданої звітності шляхом подання форми № 1ДФ із відміткою «Звітний новий» чи «Уточнюючий».
- - - Для виключення помилкового рядка в рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення» повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» вказуються правильні дані (п. 4.4 Порядку № 4).
- - - * Якщо у звітному кварталі всім фізособам нараховувався дохід у вигляді зарплати і вона була своєчасно виплачена, то показники графи «Загальна сума нарахованого доходу» і графи «Загальна сума виплаченого доходу» будуть однакові. А ось якщо тій чи іншій фізособі нараховувались доходи, відмінні від зарплати, то фактична сума виплати може відрізнятись від нарахованої.
- - - ** Те саме стосується показників граф «Загальна сума утриманого податку, збору нарахованого» і «Загальна сума утриманого податку, збору перерахованого».
- - - Також треба знати таке:
- - - – якщо податковий агент має понад 1 000 працівників та подає декілька порцій податкового розрахунку за формою № 1ДФ, то нарахований, виплачений дохід і нарахований, перерахований до бюджету з нього ВЗ відображаються загальними сумами лише один раз – у розд. II першої порції (ЗІР, категорія 103.25);
- - - – у формі № 1ДФ, яку подають за відокремлений підрозділ, не уповноважений нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) ПДФО до бюджету, не відображають інформацію щодо ВЗ (ЗІР, категорія 103.25);
- - - – у рядку «Військовий збір» розд. II форми № 1ДФ загальна сума нарахованого доходу та загальна сума виплаченого доходу відображається без урахування коефіцієнта, визначеного п. 164.5 ПК (про це податківці зайвий раз нагадали в ІПК ДФС від 25.02.19 р. № 741/6/99-99-13-02-03-15/ІПК);
- - - – оскільки Порядок № 4 не передбачає виключення будь-яких доходів, зокрема тих, які не підлягають обкладенню ВЗ, то у графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» рядка «Військовий збір» необхідно зазначати інформацію про всі доходи, що були нараховані (виплачені) фізособам (ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 07.11.19 р. № 1213/10/26-15-33-18-12-ІПК, від 15.11.19 р. № 1340/10/26-15-33-18-12-ІПК). Тобто доходи, які не є базою обкладення ВЗ, також включаються до загальної суми нарахованого доходу та загальної суми виплаченого доходу рядка «Військовий збір» розд. II та мають збігатися із показниками відповідних граф розд. I форми № 1ДФ.
- - - * Цей рядок призначено для коригування раніше поданої звітності шляхом подання форми № 1ДФ із відміткою «Звітний новий» чи «Уточнюючий».
- - - ** Згідно із п. 4.4 Порядку № 4 для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Військовий збір – виключення» повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку «Військовий збір» вказуються правильні дані.
Заключна частина (п. 3.12 Порядку № 4)

Статті за темою

23.06.2025

Чи можна подати уточнюючу декларацію, якщо є податкове повідомлення-рішення?

Розглянуто ситуацію із практики читача щодо можливості самостійного виправлення помилки після того, як отримано податкове повідомлення-рішення. Ситуація. У підприємства (ТОВ) уже давно немає операцій. У декларації з податку на прибуток є збиток минулих років, який переноситься через додаток РІ. За 2...

20.06.2025

Податкова не приймає декларацію: як зрозуміти, у чому причина?

Подали звіт, але податкова його не прийняла? Важливо знати, де шукати причину та як виправити ситуацію. Ми розповімо про типові помилки при поданні декларації з ПДВ і про те, що потрібно зробити, щоб декларацію було прийнято. Суб’єкт господарювання подає декларацію і отримує квитанцію про відм...

02.06.2025

Подаємо форму № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального

У статті розповімо, як суб’єкту господарювання подати заяву за формою № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального. Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025 Перед поданням заяви на отримання ліцензії на зберігання пального суб’єкт господарювання (д...

Популярне

05.04.2025

Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів

Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...

27.06.2025

Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу

У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...

23.04.2025

Безплатне отримання ОЗ від резидента

Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...

Нове

27.06.2025

Чи можна платнику єдиного податку продавати товари за подарункові сертифікати?

Платник єдиного податку має намір продавати подарункові сертифікати, які потім буде приймати в оплату товарів у своєму магазині. З’ясуємо, чи дозволена така схема роботи на єдиному податку і які податкові ризики вона може нести. Платник єдиного податку хоче продавати подарункові сертифікати рі...

23.06.2025

У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?

У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...

23.06.2025

Працевлаштування іноземців: нюанси оформлення

У статті розглянуто, яких вимог законодавства потрібно дотримуватися роботодавцям у разі прийняття на роботу іноземців, а також які документи слід оформити як роботодавцю, так й працівнику-іноземцю. Українська компанія хоче запросити на роботу спеціаліста, який є іноземним громадянином. Як оформити ...

Кращі матеріали

Комерція | Господарські операції

Ризики продажу товарів через «Нову пошту» без реєстрації підприємцем

Онлайн-продавці без реєстрації як фізособа-підприємець ризикують отримати «листи щастя» від ДПС із вимогою пояснити походження своїх доходів. Дізнайтеся, як уникнути штрафів та неприємностей у разі продажу товарів через «Нову пошту» без офіційної реєстрації! Українці, які про...

0 2 238

04.06.2025

Комерція | Зарплата і кадри

Штрафонебезпечні помилки з ПДФО та військового збору в Об’єднаному звіті

Після запровадження воєнного стану були певні послаблення в застосуванні штрафних санкцій, зокрема, стосовно подання податкової звітності. Проте нині штрафи застосовуються як за несвоєчасне подання Об’єднаного звіту, так і за порушення щодо нарахування та сплати ПДФО й військового збору.Тож ро...

0 1 244

03.06.2025

Комерція | Юридичні консультації

Агентські договори: що буде після скасування Господарського кодексу?

У статті розглянуто, чи можна буде після 28.08.2025 (дати втрати чинності Господарським кодексом) укладати агентські договори, які наразі регламентуються нормами цього кодексу. З 28.08.2025 втратить чинність Господарський кодекс (далі – ГК), яким регулюються відносини в рамках агентських догов...

0 3 390

29.05.2025