Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Форма № 1ДФ: правила заповнення

Олена Кушина

09.07.2020

0 3 1686

Для кого ця стаття: для всіх податкових агентів, які заповнюють форму № 1ДФ.

Про що ви дізнаєтеся: як заповнити цю форму без помилок. Надані у статті рекомендації підкріплено вимогами законодавства та роз’ясненнями податківців.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

звітність форма № 1ДФ заповнення звітів квартальна звітність статистична звітність порядок заповнення

Зміст

Заголовна частина (п. 3.1 Порядку № 4)
Розділ I (п. 3.1–3.10 Порядку № 4)
- - - * Якщо платнику ПДФО надаються доходи у негрошовій формі, суми нарахованого доходу відображаються з урахуванням «натурального» коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 Податкового кодексу (далі – ПК). Про це податківці нагадали в Індивідуальній податковій консультації (далі – ІПК) ДФС від 24.05.18 р. № 2306/5/99-99-13-02-03-16/ІПК, від 08.10.18 р. № 4334/6/99-95-42-02-15/ІПК, від 15.03.19 р. № 1067/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, листі ДФС від 05.12.18 р. № 39467/6/99-99-13-01-01-15, у ЗІР (категорія 103.25).
- - - Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування: страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, – обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок зарплати працівника, суми податкової соціальної пільги (далі – ПСП) за її наявності, а також ПДФО/ВЗ (військовий збір). У разі нарахування доходу його відображення у гр. 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачено такий дохід чи ні.
- - - * Зарплата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена у формі № 1ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який зарплату було нараховано (ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 07.11.19 р. № 1213/10/26-15-33-18-12-ІПК).
- - - Якщо зарплата виплачується несвоєчасно (у наступному кварталі), тоді незважаючи на те що ПДФО перераховується до бюджету протягом 30 календарних днів (далі – к. д.), що настають за місяцем нарахування доходів, сума фактично перерахованого до бюджету податку відображається у гр. 4 форми № 1ДФ за наступний квартал (ЗІР, категорія 103.25).
- - - Увага! У разі повної та своєчасної виплати зарплати за звітний квартал гр. 3 = гр. 3а. Але це не стосується інших доходів, наприклад дивідендів (ІПК ДФС від 15.03.18 р. № 1021/6/99-99-13-01-01-15/ІПК, ІПК ГУ ДФС у Чернігівській обл. від 25.05.18 р. № 2332/ІПК/25-01-13-06-09).
- - - * Сума ПДФО, що перераховується у встановлені терміни до бюджету одночасно із своєчасно виплаченою зарплатою у наступному місяці, повинна бути відображена в формі № 1ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який перераховано податок (ЗІР, категорія 103.25).
- - - Якщо заробітна плата виплачується несвоєчасно (у наступному кварталі), тоді, незважаючи на те що ПДФО перераховується до бюджету протягом 30 к. д. після закінчення місяця нарахування доходу, сума фактично перерахованого до бюджету податку відображається у гр. 4 форми № 1ДФ за наступний квартал (ЗІР, категорія 103.25).
- - - * Ознака доходу відповідає виду нарахованого доходу. Якщо доходи виплачуються у звітному кварталі не в повному обсязі і їх остаточна виплата буде здійснюватись у наступних кварталах, ознака доходу в разі виплати повинна вказуватися відповідно до нарахованого в попередньому кварталі доходу.
- - - Щодо кожної фізособи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. Про кожну ознаку доходу фізособи потрібно заповнювати тільки один рядок з обов'язковим заповненням гр. 2, крім випадків:
- - - – прийняття на роботу фізосіби або її звільнення;
- - - – наявності кількох ПСП за доходом з однією ознакою.
- - - Увага! У формі № 1ДФ відображаються всі види доходів незалежно від того, підлягають вони обкладенню ПДФО чи ні.
- - - * Графа 6 заповнюється тільки для тих фізосіб, яких прийнято на роботу у звітному кварталі. Для тих фізосіб, які не змінювали місце роботи у звітному періоді, гр. 6 не заповнюється.
- - - Те саме стосується й працівника, якщо він поряд зі своєю основною роботою виконує роботу за внутрішнім сумісництвом на тому ж самому підприємстві – під час відображення у формі № 1ДФ доходів, виплачених фізособі за основним місцем роботи та за сумісництвом, гр. 6 не заповнюється (лист ДФС від 24.07.19 р. № 668/2/99-99-13-02-03-13).
- - - У разі неодноразового прийняття фізособи на роботу і її звільнення з роботи у звітному кварталі на таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі.
- - - * Графа 7 заповнюється тільки на тих фізосіб, які були звільнені у звітному періоді за місцем роботи, на якому вони отримували дохід у вигляді зарплати, або звільнені до початку звітного періоду, але отримували доходи у звітному періоді.
- - - На тих фізосіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, гр. 7 не заповнюється.
- - - У разі неодноразового прийняття фізособи на роботу і її звільнення з роботи у звітному кварталі про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі.
- - - * Графа 8 заповнюється тільки на фізосіб, які мали пільги щодо податку у звітному кварталі згідно із законодавством за місцем отримання основного доходу. За відсутності у фізособи пільг у звітному кварталі, у гр. 8 проставляється прочерк.
- - - Для заповнення гр. 8 слід брати ту ознаку пільги, яка відповідає нарахованому доходу.
- - - Увага! Допускається наявність кількох рядків з однією ознакою доходу тільки в разі наявності у фізособи кількох ознак пільг за такою ознакою доходу (наявність різних пільг у кожному з трьох місяців кварталу).
- - - Якщо працівник, наприклад, не мав права на отримання ПСП лише в одному з місяців кварталу, то у формі № 1ДФ заповнюють лише один рядок для зарплати, у якому зазначають відповідну ознаку (ЗІР, категорія 103.25).
- - - У разі наявності у фізособи у звітному кварталі двох ознак ПСП за однією ознакою доходу, податковий агент у формі № 1ДФ щодо такої фізособи формує два рядки, у кожному з яких зазначає одну ознаку доходу та різні ознаки ПСП. При цьому в першому рядку заповнюються в загальному порядку всі графи, а в другому рядку у графах 3а, 3, 4а, 4 проставляються прочерки (ЗІР, категорія 103.25).
- - - * Графу 9 заповнюють тільки для звітного нового та уточнюючого податкових розрахунків за формою № 1ДФ.
- - - У п. 4.4 Порядку № 4 вказано, як здійснюється коригування показників розд. I форми № 1ДФ:
- - - – для виключення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 9 указати «1» – на виключення рядка;
- - - – для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і у графі 9 указати «0» – на введення рядка;
- - - – для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію та ввести правильну інформацію. Тобто треба повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 9 указується «1» (рядок на виключення), а в другому – «0» (рядок на введення).
Розділ II (п. 3.11, 4.4 Порядку № 4)
- - - * Рядок заповнюється податковими агентами, зокрема банками, кредитними спілками, які у звітному кварталі нараховували доходи у вигляді процентів.
- - - * Цей рядок призначено для коригування раніше поданої звітності шляхом подання форми № 1ДФ із відміткою «Звітний новий» чи «Уточнюючий». Для виключення помилкового рядка із попередньо введеної інформації у рядку «Оподаткування процентів – виключення» повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку «Оподаткування процентів» вказуються правильні дані (п. 4.4 Порядку № 4).
- - - * Рядок заповнюється податковими агентами, операторами лотереї, які у звітному кварталі нараховували доходи у вигляді виграшів (призів) у лотерею.
- - - * Цей рядок призначено для коригування раніше поданої звітності шляхом подання форми № 1ДФ із відміткою «Звітний новий» чи «Уточнюючий».
- - - Для виключення помилкового рядка в рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення» повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» вказуються правильні дані (п. 4.4 Порядку № 4).
- - - * Якщо у звітному кварталі всім фізособам нараховувався дохід у вигляді зарплати і вона була своєчасно виплачена, то показники графи «Загальна сума нарахованого доходу» і графи «Загальна сума виплаченого доходу» будуть однакові. А ось якщо тій чи іншій фізособі нараховувались доходи, відмінні від зарплати, то фактична сума виплати може відрізнятись від нарахованої.
- - - ** Те саме стосується показників граф «Загальна сума утриманого податку, збору нарахованого» і «Загальна сума утриманого податку, збору перерахованого».
- - - Також треба знати таке:
- - - – якщо податковий агент має понад 1 000 працівників та подає декілька порцій податкового розрахунку за формою № 1ДФ, то нарахований, виплачений дохід і нарахований, перерахований до бюджету з нього ВЗ відображаються загальними сумами лише один раз – у розд. II першої порції (ЗІР, категорія 103.25);
- - - – у формі № 1ДФ, яку подають за відокремлений підрозділ, не уповноважений нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) ПДФО до бюджету, не відображають інформацію щодо ВЗ (ЗІР, категорія 103.25);
- - - – у рядку «Військовий збір» розд. II форми № 1ДФ загальна сума нарахованого доходу та загальна сума виплаченого доходу відображається без урахування коефіцієнта, визначеного п. 164.5 ПК (про це податківці зайвий раз нагадали в ІПК ДФС від 25.02.19 р. № 741/6/99-99-13-02-03-15/ІПК);
- - - – оскільки Порядок № 4 не передбачає виключення будь-яких доходів, зокрема тих, які не підлягають обкладенню ВЗ, то у графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» рядка «Військовий збір» необхідно зазначати інформацію про всі доходи, що були нараховані (виплачені) фізособам (ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 07.11.19 р. № 1213/10/26-15-33-18-12-ІПК, від 15.11.19 р. № 1340/10/26-15-33-18-12-ІПК). Тобто доходи, які не є базою обкладення ВЗ, також включаються до загальної суми нарахованого доходу та загальної суми виплаченого доходу рядка «Військовий збір» розд. II та мають збігатися із показниками відповідних граф розд. I форми № 1ДФ.
- - - * Цей рядок призначено для коригування раніше поданої звітності шляхом подання форми № 1ДФ із відміткою «Звітний новий» чи «Уточнюючий».
- - - ** Згідно із п. 4.4 Порядку № 4 для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Військовий збір – виключення» повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку «Військовий збір» вказуються правильні дані.
Заключна частина (п. 3.12 Порядку № 4)

Статті за темою

02.06.2025

Подаємо форму № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального

У статті розповімо, як суб’єкту господарювання подати заяву за формою № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального. Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025 Перед поданням заяви на отримання ліцензії на зберігання пального суб’єкт господарювання (д...

30.04.2025

Подання звітності з рентної плати за воду власниками та користувачами свердловин

Суб’єкти господарювання, які мають у власності чи користуванні свердловини для видобутку води, зобов’язані звітувати та сплачувати рентну плату за спеціальне використання води (далі – рентна плата). Звітність із рентної плати подається щокварталу протягом 40 календарних днів після ...

30.04.2025

Як власникам і користувачам свердловин подати декларацію із рентної плати за надра

Деякі підприємства мають у власності або орендують свердловини з метою видобутку підземних вод, які можуть використовуватися як для забезпечення санітарно-гігієнічних потреб підприємства, так і для обслуговування його виробничих процесів (поливу сільгоспкультур, напоювання худоби тощо), і навіть для...

Популярне

05.04.2025

Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів

Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...

11.03.2025

Наказ про встановлення норм витрати палива

Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...

10.03.2025

Списання ПММ: оформлення документів та облік

Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...

Нове

03.06.2025

Продаж товарів на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну

Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...

03.06.2025

Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки

Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...

03.06.2025

Облік товарів у виїзній торгівлі

Облік товарів у виїзній торгівлі здійснюється за загальними правилами, передбаченими бухгалтерськими стандартами для роздрібної торгівлі та Податковим кодексом. У статті розглянемо нюанси бухобліку та оподаткування операцій, які здійснюються під час виїзної торгівлі. Виїзна торгівля, тобто реалізаці...

Кращі матеріали

Комерція | Господарські операції

Об’єкт ОЗ частково зруйнований у ході військових дій: як відобразити в обліку часткову ліквідацію та яка може бути альтернатива?

Ворожі обстріли, яким зараз піддається територія України, часто призводить до ушкоджень основних засобів (далі – ОЗ) підприємств, зокрема нерухомості. При цьому якщо знищена тільки частина об’єкта ОЗ і він може продовжувати експлуатуватися без цієї частини або після її заміни на нову, то...

0 0 154

17.03.2025

Комерція | Документообiг

Первинні документи для операцій з основними засобами: нюанси застосування комерційними підприємствами

Первинні документи є підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій (ч. 1 ст. 9 Закону від 16.07.1999 № 996-XIV, далі – Закон № 996). При цьому, як випливає з п. 2.7 Положення, затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 № 88 (далі – Положення № 88), первинні документи з об...

0 7 638

17.03.2025

Комерція | Юридичні консультації

Скасування Господарського кодексу: вивчаємо нововведення, що стосуються договірних відносин

Верховною Радою було ухвалено закон, яким передбачено скасування Господарського кодексу (далі – ГК), а також чимало інших нововведень. У статті ми розглянемо нововведення, які стосуватимуться договірних відносин між суб'єктами господарювання (далі – СГ) у зв’язку з приняттям цього ...

0 5 1591

14.03.2025