Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Форма № 1ДФ: правила заполнения

Елена Кушина

09.07.2020

0 3 1687

Для кого эта статья: для всех налоговых агентов, которые заполняют форму № 1ДФ.

О чем вы узнаете: как заполнить эту форму без ошибок. Предоставленные в статье рекомендации подкреплены требованиями законодательства и разъяснениями налоговиков.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

отчетность форма № 1ДФ заполнение отчетов квартальная отчетность статистическая отчетность порядок заполнения

Содержание

Заглавная часть (п. 3.1 Порядка № 4)
Раздел I (п. 3.1–3.10 Порядка № 4)
- - - * Если плательщику НДФЛ предоставляются доходы в неденежной форме, суммы начисленного дохода отражаются с учетом «натурального» коэффициента, предусмотренного п. 164.5 Налогового кодекса (далее – НК). Об этом налоговики напомнили в Индивидуальной налоговой консультации (далее – ИНК) ГФС от 24.05.18 г. № 2306/5/99-99-13-02-03-16/ІПК, от 08.10.18 г. № 4334/6/99-95-42-02-15/ІПК, от 15.03.19 г. № 1067/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, письме ГФС от 05.12.18 г. № 39467/6/99-99-13-01-01-15, в ОИР (категория 103.25).
- - - Начисленный доход отражается полностью, без вычета: страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом платятся за счет зарплаты работника, суммы налоговой социальной льготы (далее – НСЛ) при ее наличии, а также НДФЛ/ВС (военный сбор). В случае начисления дохода его отражение в гр. 3а является обязательным независимо от того, выплачен такой доход или нет.
- - - * Зарплата, которая выплачивается в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в форме № 1ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который зарплата была начислена (ИНК ГУ ГНС в г. Киеве от 07.11.19 г. № 1213/10/26-15-33-18-12-ІПК).
- - - Если зарплата выплачивается несвоевременно (в следующем квартале), тогда несмотря на то что НДФЛ перечисляется в бюджет в течение 30 календарных дней (далее – к. д.), следующих за месяцем начисления доходов, сумма фактически перечисленного в бюджет налога отражается в гр. 4 формы № 1ДФ за следующий квартал (ОИР, категория 103.25).
- - - Внимание! В случае полной и своевременной выплаты зарплаты за отчетный квартал гр. 3 = гр. 3а. Но это не касается других доходов, например дивидендов (ИНК ГФС от 15.03.18 г. № 1021/6/99-99-13-01-01-15/ІПК, ИНК ГУ ГФС в Черниговской обл. от 25.05.18 г. № 2332/ІПК/25-01-13-06-09).
- - - * Сумма НДФЛ, которая перечисляется в установленные сроки в бюджет одновременно со своевременно выплаченной зарплатой в следующем месяце, должна быть отражена в форме № 1ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который перечислен налог (ОИР, категория 103.25).
- - - Если заработная плата выплачивается несвоевременно (в следующем квартале), тогда, несмотря на то что НДФЛ перечисляется в бюджет в течение 30 к. д. по окончании месяца начисления дохода, сумма фактически перечисленного в бюджет налога отражается в гр. 4 формы № 1ДФ за следующий квартал (ОИР, категория 103.25).
- - - * Признак дохода соответствует виду начисленного дохода. Если доходы выплачиваются в отчетном квартале не в полном объеме и их окончательная выплата будет осуществляться в следующих кварталах, признак дохода в случае выплаты должен указываться в соответствии с начисленным в предыдущем квартале доходом.
- - - Относительно каждого физлица нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов оно имеет. О каждом признаке дохода физлица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением гр. 2, кроме случаев:
- - - – приема на работу физлица или его увольнения;
- - - – наличия нескольких НСЛ по доходу с одним признаком.
- - - Внимание! В форме № 1ДФ отражаются все виды доходов независимо от того, подлежат они обложению НДФЛ или нет.
- - - * Графа 6 заполняется только для тех физлиц, которые приняты на работу в отчетном квартале. Для тех физлиц, которые не меняли место работы в отчетном периоде, гр. 6 не заполняется.
- - - То же касается и работника, если он наряду со своей основной работой выполняет работу по внутреннему совместительству на том же предприятии – во время отражения в форме № 1ДФ доходов, выплаченных физлицу по основному месту работы и по совместительству, гр. 6 не заполняется (письмо ГФС от 24.07.19 г. № 668/2/99-99-13-02-03-13).
- - - В случае неоднократного приема физлица на работу и его увольнения с работы в отчетном квартале на такое лицо нужно заполнять столько строк, сколько раз информация о смене места работы лица встречается в отчетном квартале.
- - - * Графа 7 заполняется только на тех физлиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде зарплаты, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде.
- - - На тех физлиц, которые не изменяли место работы в отчетном периоде, гр. 7 не заполняется.
- - - В случае неоднократного приема физлица на работу и его увольнения с работы в отчетном квартале о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном квартале.
- - - * Графа 8 заполняется только на физлиц, которые имели льготы относительно налога в отчетном квартале согласно законодательству по месту получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном квартале, в гр. 8 проставляется прочерк.
- - - Для заполнения гр. 8 следует брать тот признак льготы, который соответствует начисленному доходу.
- - - Внимание! Допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода только в случае наличия у физлица нескольких признаков льгот по такому признаку дохода (наличие разных льгот в каждом из трех месяцев квартала).
- - - Если работник, например, не имел права на получение НСЛ только в одном из месяцев квартала, то в форме № 1ДФ заполняют только одну строку для зарплаты, в которой указывают соответствующий признак (ОИР, категория 103.25).
- - - В случае наличия у физлица в отчетном квартале двух признаков НСЛ по одному признаку дохода, налоговый агент в форме № 1ДФ относительно такого физлица формирует две строки, в каждой из которых указывает один признак дохода и разные признаки НСЛ. При этом в первой строке заполняются в общем порядке все графы, а во второй строке в графах 3а, 3, 4а, 4 проставляются прочерки (ОИР, категория 103.25).
- - - * Графу 9 заполняют только для отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов по форме № 1ДФ.
- - - В п. 4.4 Порядка № 4 указано, как осуществляется корректировка показателей разд. I формы № 1ДФ:
- - - – для исключения одной ошибочной строки из ранее введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» – на исключение строки;
- - - – для введения новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 9 указать «0» – на ввод строки;
- - - – для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию и ввести правильную информацию. То есть нужно полностью заполнить две строки, одна из которых исключает ранее внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» (строка на исключение), а во втором – «0» (строка на ввод).
Раздел II (п. 3.11, 4.4 Порядка № 4)
- - - * Строка заполняется налоговыми агентами, в частности банками, кредитными союзами, которые в отчетном квартале начисляли доходы в виде процентов.
- - - * Эта строка предназначена для корректировки ранее поданной отчетности путем представления формы № 1ДФ с отметкой «Звітний новий» или «Уточнюючий». Для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Оподаткування процентів – виключення» повторяются показатели граф ошибочной строки, а в строке «Оподаткування процентів» указываются правильные данные (п. 4.4 Порядка № 4).
- - - * Строка заполняется налоговыми агентами, операторами лотереи, которые в отчетном квартале начисляли доходы в виде выигрышей (призов) в лотерею.
- - - * Эта строка предназначена для корректировки ранее поданной отчетности путем представления формы № 1ДФ с отметкой «Звітний новий» или «Уточнюючий».
- - - Для исключения ошибочной строки в строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення» повторяются показатели граф ошибочной строки, а в строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» указываются правильные данные (п. 4.4 Порядка № 4).
- - - * Если в отчетном квартале всем физлицам начислялся доход в виде зарплаты и она была своевременно выплачена, то показатели графы «Загальна сума нарахованого доходу» и графы «Загальна сума виплаченого доходу» будут одинаковые. А вот если тому или иному физлицу начислялись доходы, отличные от зарплаты, то фактическая сумма выплаты может отличаться от начисленной.
- - - ** То же касается показателей граф «Загальна сума утриманого податку, збору нарахованого» и «Загальна сума утриманого податку, збору перерахованого».
- - - Также нужно знать следующее:
- - - – если налоговый агент имеет более 1 000 работников и подает несколько порций налогового расчета по форме № 1ДФ, то начисленный, выплаченный доход и начисленный, перечисленный в бюджет с него ВС отражаются общими суммами только один раз – в разд. II первой порции (ОИР, категория 103.25);
- - - – в форме № 1ДФ, которую подают за обособленное подразделение, не уполномоченное начислять, удерживать и платить (перечислять) НДФЛ в бюджет, не отражают информацию относительно ВС (ОИР, категория 103.25);
- - - – в строке «Військовий збір» разд. II формы № 1ДФ общая сумма начисленного дохода и общая сумма выплаченного дохода отражается без учета коэффициента, определенного п. 164.5 НК (об этом налоговики лишний раз напомнили в ИНК ГФС от 25.02.19 г. № 741/6/99-99-13-02-03-15/ІПК);
- - - – поскольку Порядок № 4 не предусматривает исключения каких-либо доходов, в частности тех, которые не подлежат обложению ВС, то в графах «Загальна сума нарахованого доходу» и «Загальна сума виплаченого доходу» строки «Військовий збір» необходимо указывать информацию обо всех доходах, которые были начислены (выплачены) физлицам (ИНК ГУ ГНС в г. Киеве от 07.11.19 г. № 1213/10/26-15-33-18-12-ІПК, от 15.11.19 г. № 1340/10/26-15-33-18-12-ІПК). То есть доходы, которые не являются базой обложения ВС, также включаются в общую сумму начисленного дохода и общую сумму выплаченного дохода строки «Військовий збір» разд. II и должны совпадать с показателями соответствующих граф разд. I формы № 1ДФ.
- - - * Эта строка предназначена для корректировки ранее поданной отчетности путем представления формы № 1ДФ с отметкой «Звітний новий» или «Уточнюючий».
- - - ** Согласно п. 4.4 Порядка № 4 для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Військовий збір – виключення» повторяются показатели граф ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» указываются правильные данные.
Заключительная часть (п. 3.12 Порядка № 4)

Статьи по теме

21.07.2025

Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!

В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...

14.07.2025

Декларация по налогу на прибыль: по какой форме подавать за полугодие и за три квартала 2025 года?

В статье выясняем, по какой форме нужно отчитываться за полугодие 2025 года, а по какой – за три квартала, а также приводим рекомендации налоговиков по данному вопросу. Изменения в декларации по налогу на прибыль – привычное явление. Ведь, как только корректируют правила налогообложения,...

23.06.2025

Можно ли подать уточняющую декларацию, если есть налоговое уведомление-решение?

Рассмотрена ситуация из практики читателя относительно возможности самостоятельного исправления ошибки после того, как получено налоговое уведомление-решение. Ситуация. У предприятия (ООО) уже давно нет операций. В декларации по налогу на прибыль есть убыток прошлых лет, который переносится через пр...

Популярное

20.06.2025

Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать

Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...

20.06.2025

Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса

В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....

20.06.2025

Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода

В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...

Новое

21.07.2025

Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!

15.07.2025

Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной

Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...

14.07.2025

Уплачивать ли налог на репатриацию с дохода нерезидента от рекламы?

В статье рассмотрены такие вопросы: уплачивать ли налог на репатриацию с доходов нерезидента от рекламы; нужно ли будет исправить ошибку прошлых периодов, касающуюся налогообложения нерезидентского дохода от рекламы; как это сделать, если в приложении ПН уже нет соответствующей строки. Суть проблемы...

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Виды деятельности: на что влияет КВЭД?

В статье рассмотрено, для каких целей используется КВЭД субъектами хозяйствования, на какие аспекты может повлиять выбор вида деятельности и как изменить информацию о видах деятельности в ЕГР. Информация о видах деятельности, которыми занимается субъект хозяйствования, содержится в Едином государств...

Новое

0 1 135

14.07.2025

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Ошибочно не создавали резерв отпусков: каковы налоговые риски и как исправить

В статье расскажем о судебном прецеденте по доначислению налога на прибыль из-за ошибочно не созданного обеспечения на оплату отпусков и дадим рекомендации, как минимизировать налоговые риски. Понимаем ваши волнения в связи с ошибочным несозданием резерва оплаты отпусков (если он должен был создават...

0 1 401

20.06.2025

Коммерция | Хозяйственные операции

Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем

Онлайн-продавцы без регистрации в качестве физлица-предпринимателя рискуют получить «письма счастья» от ГНС с требованием объяснить происхождение своих доходов. Узнайте, как избежать штрафов и неприятностей в случае продажи товаров через «Новую почту» без официальной регистра...

0 2 273

04.06.2025