Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Форма № 1ДФ: правила заполнения

Елена Кушина

09.07.2020

0 3 1687

Для кого эта статья: для всех налоговых агентов, которые заполняют форму № 1ДФ.

О чем вы узнаете: как заполнить эту форму без ошибок. Предоставленные в статье рекомендации подкреплены требованиями законодательства и разъяснениями налоговиков.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

отчетность форма № 1ДФ заполнение отчетов квартальная отчетность статистическая отчетность порядок заполнения

Содержание

Заглавная часть (п. 3.1 Порядка № 4)
Раздел I (п. 3.1–3.10 Порядка № 4)
- - - * Если плательщику НДФЛ предоставляются доходы в неденежной форме, суммы начисленного дохода отражаются с учетом «натурального» коэффициента, предусмотренного п. 164.5 Налогового кодекса (далее – НК). Об этом налоговики напомнили в Индивидуальной налоговой консультации (далее – ИНК) ГФС от 24.05.18 г. № 2306/5/99-99-13-02-03-16/ІПК, от 08.10.18 г. № 4334/6/99-95-42-02-15/ІПК, от 15.03.19 г. № 1067/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, письме ГФС от 05.12.18 г. № 39467/6/99-99-13-01-01-15, в ОИР (категория 103.25).
- - - Начисленный доход отражается полностью, без вычета: страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом платятся за счет зарплаты работника, суммы налоговой социальной льготы (далее – НСЛ) при ее наличии, а также НДФЛ/ВС (военный сбор). В случае начисления дохода его отражение в гр. 3а является обязательным независимо от того, выплачен такой доход или нет.
- - - * Зарплата, которая выплачивается в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в форме № 1ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который зарплата была начислена (ИНК ГУ ГНС в г. Киеве от 07.11.19 г. № 1213/10/26-15-33-18-12-ІПК).
- - - Если зарплата выплачивается несвоевременно (в следующем квартале), тогда несмотря на то что НДФЛ перечисляется в бюджет в течение 30 календарных дней (далее – к. д.), следующих за месяцем начисления доходов, сумма фактически перечисленного в бюджет налога отражается в гр. 4 формы № 1ДФ за следующий квартал (ОИР, категория 103.25).
- - - Внимание! В случае полной и своевременной выплаты зарплаты за отчетный квартал гр. 3 = гр. 3а. Но это не касается других доходов, например дивидендов (ИНК ГФС от 15.03.18 г. № 1021/6/99-99-13-01-01-15/ІПК, ИНК ГУ ГФС в Черниговской обл. от 25.05.18 г. № 2332/ІПК/25-01-13-06-09).
- - - * Сумма НДФЛ, которая перечисляется в установленные сроки в бюджет одновременно со своевременно выплаченной зарплатой в следующем месяце, должна быть отражена в форме № 1ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который перечислен налог (ОИР, категория 103.25).
- - - Если заработная плата выплачивается несвоевременно (в следующем квартале), тогда, несмотря на то что НДФЛ перечисляется в бюджет в течение 30 к. д. по окончании месяца начисления дохода, сумма фактически перечисленного в бюджет налога отражается в гр. 4 формы № 1ДФ за следующий квартал (ОИР, категория 103.25).
- - - * Признак дохода соответствует виду начисленного дохода. Если доходы выплачиваются в отчетном квартале не в полном объеме и их окончательная выплата будет осуществляться в следующих кварталах, признак дохода в случае выплаты должен указываться в соответствии с начисленным в предыдущем квартале доходом.
- - - Относительно каждого физлица нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов оно имеет. О каждом признаке дохода физлица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением гр. 2, кроме случаев:
- - - – приема на работу физлица или его увольнения;
- - - – наличия нескольких НСЛ по доходу с одним признаком.
- - - Внимание! В форме № 1ДФ отражаются все виды доходов независимо от того, подлежат они обложению НДФЛ или нет.
- - - * Графа 6 заполняется только для тех физлиц, которые приняты на работу в отчетном квартале. Для тех физлиц, которые не меняли место работы в отчетном периоде, гр. 6 не заполняется.
- - - То же касается и работника, если он наряду со своей основной работой выполняет работу по внутреннему совместительству на том же предприятии – во время отражения в форме № 1ДФ доходов, выплаченных физлицу по основному месту работы и по совместительству, гр. 6 не заполняется (письмо ГФС от 24.07.19 г. № 668/2/99-99-13-02-03-13).
- - - В случае неоднократного приема физлица на работу и его увольнения с работы в отчетном квартале на такое лицо нужно заполнять столько строк, сколько раз информация о смене места работы лица встречается в отчетном квартале.
- - - * Графа 7 заполняется только на тех физлиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде зарплаты, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде.
- - - На тех физлиц, которые не изменяли место работы в отчетном периоде, гр. 7 не заполняется.
- - - В случае неоднократного приема физлица на работу и его увольнения с работы в отчетном квартале о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном квартале.
- - - * Графа 8 заполняется только на физлиц, которые имели льготы относительно налога в отчетном квартале согласно законодательству по месту получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном квартале, в гр. 8 проставляется прочерк.
- - - Для заполнения гр. 8 следует брать тот признак льготы, который соответствует начисленному доходу.
- - - Внимание! Допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода только в случае наличия у физлица нескольких признаков льгот по такому признаку дохода (наличие разных льгот в каждом из трех месяцев квартала).
- - - Если работник, например, не имел права на получение НСЛ только в одном из месяцев квартала, то в форме № 1ДФ заполняют только одну строку для зарплаты, в которой указывают соответствующий признак (ОИР, категория 103.25).
- - - В случае наличия у физлица в отчетном квартале двух признаков НСЛ по одному признаку дохода, налоговый агент в форме № 1ДФ относительно такого физлица формирует две строки, в каждой из которых указывает один признак дохода и разные признаки НСЛ. При этом в первой строке заполняются в общем порядке все графы, а во второй строке в графах 3а, 3, 4а, 4 проставляются прочерки (ОИР, категория 103.25).
- - - * Графу 9 заполняют только для отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов по форме № 1ДФ.
- - - В п. 4.4 Порядка № 4 указано, как осуществляется корректировка показателей разд. I формы № 1ДФ:
- - - – для исключения одной ошибочной строки из ранее введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» – на исключение строки;
- - - – для введения новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 9 указать «0» – на ввод строки;
- - - – для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию и ввести правильную информацию. То есть нужно полностью заполнить две строки, одна из которых исключает ранее внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» (строка на исключение), а во втором – «0» (строка на ввод).
Раздел II (п. 3.11, 4.4 Порядка № 4)
- - - * Строка заполняется налоговыми агентами, в частности банками, кредитными союзами, которые в отчетном квартале начисляли доходы в виде процентов.
- - - * Эта строка предназначена для корректировки ранее поданной отчетности путем представления формы № 1ДФ с отметкой «Звітний новий» или «Уточнюючий». Для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Оподаткування процентів – виключення» повторяются показатели граф ошибочной строки, а в строке «Оподаткування процентів» указываются правильные данные (п. 4.4 Порядка № 4).
- - - * Строка заполняется налоговыми агентами, операторами лотереи, которые в отчетном квартале начисляли доходы в виде выигрышей (призов) в лотерею.
- - - * Эта строка предназначена для корректировки ранее поданной отчетности путем представления формы № 1ДФ с отметкой «Звітний новий» или «Уточнюючий».
- - - Для исключения ошибочной строки в строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення» повторяются показатели граф ошибочной строки, а в строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» указываются правильные данные (п. 4.4 Порядка № 4).
- - - * Если в отчетном квартале всем физлицам начислялся доход в виде зарплаты и она была своевременно выплачена, то показатели графы «Загальна сума нарахованого доходу» и графы «Загальна сума виплаченого доходу» будут одинаковые. А вот если тому или иному физлицу начислялись доходы, отличные от зарплаты, то фактическая сумма выплаты может отличаться от начисленной.
- - - ** То же касается показателей граф «Загальна сума утриманого податку, збору нарахованого» и «Загальна сума утриманого податку, збору перерахованого».
- - - Также нужно знать следующее:
- - - – если налоговый агент имеет более 1 000 работников и подает несколько порций налогового расчета по форме № 1ДФ, то начисленный, выплаченный доход и начисленный, перечисленный в бюджет с него ВС отражаются общими суммами только один раз – в разд. II первой порции (ОИР, категория 103.25);
- - - – в форме № 1ДФ, которую подают за обособленное подразделение, не уполномоченное начислять, удерживать и платить (перечислять) НДФЛ в бюджет, не отражают информацию относительно ВС (ОИР, категория 103.25);
- - - – в строке «Військовий збір» разд. II формы № 1ДФ общая сумма начисленного дохода и общая сумма выплаченного дохода отражается без учета коэффициента, определенного п. 164.5 НК (об этом налоговики лишний раз напомнили в ИНК ГФС от 25.02.19 г. № 741/6/99-99-13-02-03-15/ІПК);
- - - – поскольку Порядок № 4 не предусматривает исключения каких-либо доходов, в частности тех, которые не подлежат обложению ВС, то в графах «Загальна сума нарахованого доходу» и «Загальна сума виплаченого доходу» строки «Військовий збір» необходимо указывать информацию обо всех доходах, которые были начислены (выплачены) физлицам (ИНК ГУ ГНС в г. Киеве от 07.11.19 г. № 1213/10/26-15-33-18-12-ІПК, от 15.11.19 г. № 1340/10/26-15-33-18-12-ІПК). То есть доходы, которые не являются базой обложения ВС, также включаются в общую сумму начисленного дохода и общую сумму выплаченного дохода строки «Військовий збір» разд. II и должны совпадать с показателями соответствующих граф разд. I формы № 1ДФ.
- - - * Эта строка предназначена для корректировки ранее поданной отчетности путем представления формы № 1ДФ с отметкой «Звітний новий» или «Уточнюючий».
- - - ** Согласно п. 4.4 Порядка № 4 для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Військовий збір – виключення» повторяются показатели граф ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» указываются правильные данные.
Заключительная часть (п. 3.12 Порядка № 4)

Статьи по теме

02.06.2025

Подаем форму № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего

В статье расскажем, как субъекту хозяйствования подать заявление по форме № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего. Лицензия на хранение горючего для собственных нужд: как получить с 01.01.2025 Перед подачей заявления на получение лицензии на хранение горючего субъект хозяйствования (далее &nd...

30.04.2025

Подача отчетности по рентной плате за воду собственниками и пользователями скважин

Субъекты хозяйствования, которые имеют в собственности или пользовании скважины для добычи воды, обязаны отчитываться и уплачивать рентную плату за специальное использование воды (далее – рентная плата). Отчетность по рентной плате подается ежеквартально в течение 40 календарных дней после око...

30.04.2025

Как собственникам и пользователям скважин подать декларацию по рентной плате за недра

Некоторые предприятия имеют в собственности или арендуют скважины в целях добычи подземных вод, которые могут использоваться как для обеспечения санитарно-гигиенических нужд предприятия, так и для обслуживания его производственных процессов (полива сельхозкультур, поения скота и т. п.), и даже для п...

Популярное

05.04.2025

Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств

Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...

11.03.2025

Приказ об установлении норм расхода топлива

Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...

10.03.2025

Списание ГСМ: оформление документов и учет

Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...

Новое

03.06.2025

Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную

Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...

03.06.2025

Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия

Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...

03.06.2025

Учет товаров в выездной торговле

Учет товаров в выездной торговле осуществляется по общим правилам, предусмотренным бухгалтерскими стандартами для розничной торговли и Налоговым кодексом. В статье рассмотрим нюансы бухучета и налогообложения операций, совершаемых во время выездной торговли. Выездная торговля, то есть реализация тов...

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем

Онлайн-продавцы без регистрации в качестве физлица-предпринимателя рискуют получить «письма счастья» от ГНС с требованием объяснить происхождение своих доходов. Узнайте, как избежать штрафов и неприятностей в случае продажи товаров через «Новую почту» без официальной регистра...

Новое

0 0 22

04.06.2025

Коммерция | Зарплата и кадры

Штрафоопасные ошибки по НДФЛ и военному сбору в Объединенном отчете

После введения военного положения были некоторые послабления применения штрафных санкций, в частности, касающихся представления налоговой отчетности. Но сейчас штрафы применяются как за несвоевременное представление Объединенного отчета, так и за нарушения при начислении и уплате НДФЛ и военного сбо...

Новое

0 1 78

03.06.2025

Коммерция | Юридические консультации

Агентские договоры: что будет после отмены Хозяйственного кодекса?

В статье рассмотрено, можно ли будет после 28.08.2025 (даты утраты силы Хозяйственным кодексом) заключать агентские договоры, которые в настоящее время регламентируются нормами этого кодекса. С 28.08.2025 утратит силу Хозяйственный кодекс (далее – ХК), которым регулируются отношения в рамках а...

Новое

0 2 160

29.05.2025