Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Якщо податкова накладна несвоєчасно зареєстрована з вини контролюючого органу: поради практика

14.11.2016

У чому проблема: органом ДФС донараховано штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригувань (далі – ПН/РК) до ПН в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) у випадку, коли платником були виконані всі необхідні дії для їх своєчасної реєстрації.

Рішення, яке допоможе: слід оскаржити рішення органу ДФС в судовому порядку. Що саме зазначити в позовній заяві, а також на які нюанси звернути увагу – читайте в статті (наведено реальну ситуацію, яка виникла в підприємства – платника ПДВ).

Ситуація
Для реєстрації ПН від 08.12.15 р. на загальну суму 1 425 000,60 грн. (у т. ч. ПДВ – 237 500,10 грн.) підприємству була необхідна реєстраційна сума 237 500,10 грн. Але, згідно з витягом із СЕА, реєстраційна сума становила 124 206,99 грн., цього було недостатньо для реєстрації цієї ПН.
З метою збільшення реєстраційної суми підприємством 22.12.15 р. було перераховано 116 000 грн. на електронний рахунок, відкритий у Держказначействі.
Упродовж дня 23.12.15 р. підприємство тричі намагалося зареєструвати ПН, але отримувало квитанції № 1 про неприйняття документа з посиланням на виявлену помилку «документ не може бути прийнятий – сума ПДВ у документі не може перевищувати суму ліміту на рахунку ПДВ продавця».
Тільки 25.12.15 р., отримавши витяг із СЕА, у якому було зазначено про збільшення реєстраційної суми, підприємство змогло зареєструвати ПН.
Таким чином, реєстрація ПН була здійснена лише на 17-й день з дати її виписування, незважаючи на поповнення платником електронного рахунка 22.12.15 р.

Якими були наслідки?

За результатами камеральної перевірки територіальним органом ДФС був складений Акт та на підставі п. 1201.1 Податкового кодексу (далі – ПК) винесено податкове повідомлення-рішення (далі – ППР), у відповідності з яким за затримку реєстрації ПН до підприємства застосовано штраф у розмірі 10 % від суми податку з ПН від 08.12.15 р., тобто 23 750 грн.

Як діяло підприємство?

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
15.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до зведеної податкової накладної
Розглянемо порядок оформлення розрахунків коригування до зведених компенсуючих і розподільчих податкових накладних. У деяких випадках платники ПДВ зобов’язані складати не звичайні податкові накладні, а зведені. Іноді виникає потреба оформити до них розрахунки коригування. Про певні особливості...
08.07.2025
Як оформити розрахунок коригування, якщо податкову накладну заблоковано?
Розглянемо, як діяти, якщо потрібно скласти розрахунок коригування до заблокованої податкової накладної. Ситуація. При отриманні передоплати або відвантаженні товарів постачальник виписав податкову накладну (далі – ПН), реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено. Згодом покупцеві повернули кошт...
30.06.2025
З дати оформлення податкової накладної минуло 365 днів: чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом?
Розглянемо, чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом, якщо з дати складання податкової накладної сплило 365 днів Практична ситуація Бухгалтер виявила податкову накладну, з дати оформлення якої минуло 365 днів. Податкова накладна була зареєстрована своєчасно і не була заблокована. Чи є м...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
15.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до зведеної податкової накладної
Розглянемо порядок оформлення розрахунків коригування до зведених компенсуючих і розподільчих податкових накладних. У деяких випадках платники ПДВ зобов’язані складати не звичайні податкові накладні, а зведені. Іноді виникає потреба оформити до них розрахунки коригування. Про певні особливості...
14.07.2025
Чи сплачувати податок на репатріацію з доходу нерезидента від реклами?
У статті розглянуто такі питання: чи сплачувати податок на репатріацію з доходів нерезидента від реклами; чи потрібно буде виправити помилку минулих періодів щодо оподаткування нерезидентського доходу від реклами; як це зробити, якщо в додатку ПН уже немає відповідного рядка. Суть проблеми. Додаток ...
14.07.2025
Нова декларація з податку на прибуток: за якою формою подавати за півріччя та за три квартали 2025 року?
У статті з’ясовуємо, за якою формою потрібно звітувати за півріччя 2025 року, а за якою – за три квартали, а також наводимо рекомендації податківців з цього питання. Зміни в декларації з податку на прибуток – звичне явище. Адже, як тільки коригують правила оподаткування, це очікува...
Кращі матеріали