Якщо податкова накладна несвоєчасно зареєстрована з вини контролюючого органу: поради практика

У чому проблема: органом ДФС донараховано штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригувань (далі – ПН/РК) до ПН в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) у випадку, коли платником були виконані всі необхідні дії для їх своєчасної реєстрації.

Рішення, яке допоможе: слід оскаржити рішення органу ДФС в судовому порядку. Що саме зазначити в позовній заяві, а також на які нюанси звернути увагу – читайте в статті (наведено реальну ситуацію, яка виникла в підприємства – платника ПДВ).

Ситуація
Для реєстрації ПН від 08.12.15 р. на загальну суму 1 425 000,60 грн. (у т. ч. ПДВ – 237 500,10 грн.) підприємству була необхідна реєстраційна сума 237 500,10 грн. Але, згідно з витягом із СЕА, реєстраційна сума становила 124 206,99 грн., цього було недостатньо для реєстрації цієї ПН.
З метою збільшення реєстраційної суми підприємством 22.12.15 р. було перераховано 116 000 грн. на електронний рахунок, відкритий у Держказначействі.
Упродовж дня 23.12.15 р. підприємство тричі намагалося зареєструвати ПН, але отримувало квитанції № 1 про неприйняття документа з посиланням на виявлену помилку «документ не може бути прийнятий – сума ПДВ у документі не може перевищувати суму ліміту на рахунку ПДВ продавця».
Тільки 25.12.15 р., отримавши витяг із СЕА, у якому було зазначено про збільшення реєстраційної суми, підприємство змогло зареєструвати ПН.
Таким чином, реєстрація ПН була здійснена лише на 17-й день з дати її виписування, незважаючи на поповнення платником електронного рахунка 22.12.15 р.

Якими були наслідки?

За результатами камеральної перевірки територіальним органом ДФС був складений Акт та на підставі п. 120¹.1 Податкового кодексу (далі – ПК) винесено податкове повідомлення-рішення (далі – ППР), у відповідності з яким за затримку реєстрації ПН до підприємства застосовано штраф у розмірі 10 % від суми податку з ПН від 08.12.15 р., тобто 23 750 грн.

Як діяло підприємство?