Если налоговая накладная несвоевременно зарегистрирована по вине контролирующего органа: советы практика

В чем проблема: органом ГФС доначислены штрафные санкции за несвоевременную регистрацию налоговых накладных/расчетов корректировок (далее – НН/РК) к НН в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) в случае, если плательщиком были выполнены все необходимые действия для их своевременной регистрации.

Решение, которое поможет: следует обжаловать решение органа ГФС в судебном порядке. Что именно указать в исковом заявлении, а также на какие нюансы обратить внимание – читайте в статье (приведена реальная ситуация, возникшая у предприятия – плательщика НДС).

Ситуация
Для регистрации НН от 08.12.15 г. на общую сумму 1 425 000,60 грн. (в т. ч. НДС – 237 500,10 грн.), предприятию была необходима регистрационная сумма 237 500,10 грн. Но, согласно выписке из СЭА, регистрационная сумма составляла 124 206,99 грн., этого было недостаточно для регистрации этой НН.
В целях увеличения регистрационной суммы предприятием 22.12.15 г. было перечислено 116 000 грн. на электронный счет, открытый в Госказначействе.
В течение дня 23.12.15 г. предприятие трижды пыталось зарегистрировать НН, но получало квитанции № 1 о неприеме документа со ссылкой на выявленную ошибку «документ не может быть принят – сумма НДС в документе не может превышать сумму лимита на счете НДС продавца».
Только 25.12.15 г., получив выписку из СЭА, в которой было указано на увеличение регистрационной суммы, предприятие смогло зарегистрировать НН.
Таким образом, регистрация НН была осуществлена только на 17-й день с даты ее выписки, несмотря на пополнение плательщиком электронного счета 22.12.15 г.

Какими были последствия?

По результатам камеральной проверки территориальным органом ГФС был составлен Акт и на основании п. 120¹.1 Налогового кодекса (далее – НК) вынесено налоговое уведомление-решение (далее – НУР), в соответствии с которым за задержку регистрации НН к предприятию применен штраф в размере 10 % от суммы налога из НН от 08.12.15 г., то есть 23 750 грн.

Как действовало предприятие?