Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Если налоговая накладная несвоевременно зарегистрирована по вине контролирующего органа: советы практика

14.11.2016

В чем проблема: органом ГФС доначислены штрафные санкции за несвоевременную регистрацию налоговых накладных/расчетов корректировок (далее – НН/РК) к НН в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) в случае, если плательщиком были выполнены все необходимые действия для их своевременной регистрации.

Решение, которое поможет: следует обжаловать решение органа ГФС в судебном порядке. Что именно указать в исковом заявлении, а также на какие нюансы обратить внимание – читайте в статье (приведена реальная ситуация, возникшая у предприятия – плательщика НДС).

Ситуация
Для регистрации НН от 08.12.15 г. на общую сумму 1 425 000,60 грн. (в т. ч. НДС – 237 500,10 грн.), предприятию была необходима регистрационная сумма 237 500,10 грн. Но, согласно выписке из СЭА, регистрационная сумма составляла 124 206,99 грн., этого было недостаточно для регистрации этой НН.
В целях увеличения регистрационной суммы предприятием 22.12.15 г. было перечислено 116 000 грн. на электронный счет, открытый в Госказначействе.
В течение дня 23.12.15 г. предприятие трижды пыталось зарегистрировать НН, но получало квитанции № 1 о неприеме документа со ссылкой на выявленную ошибку «документ не может быть принят – сумма НДС в документе не может превышать сумму лимита на счете НДС продавца».
Только 25.12.15 г., получив выписку из СЭА, в которой было указано на увеличение регистрационной суммы, предприятие смогло зарегистрировать НН.
Таким образом, регистрация НН была осуществлена только на 17-й день с даты ее выписки, несмотря на пополнение плательщиком электронного счета 22.12.15 г.

Какими были последствия?

По результатам камеральной проверки территориальным органом ГФС был составлен Акт и на основании п. 1201.1 Налогового кодекса (далее – НК) вынесено налоговое уведомление-решение (далее – НУР), в соответствии с которым за задержку регистрации НН к предприятию применен штраф в размере 10 % от суммы налога из НН от 08.12.15 г., то есть 23 750 грн.

Как действовало предприятие?

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
Новое
14.08.2025
Место составления ТТН: как правильно указать?
Что нужно указать в реквизите ТТН «Місце складання» – полный адрес или только населенный пункт? Указывать ли область и территориальную общину? Должны ли совпадать место составления и место погрузки? Ответы на эти вопросы – в статье. Минразвития приказом от 14.11.2024 № 1332, ...
06.08.2025
Учет инвестиций по методу участия в капитале
В статье раскроем суть учета инвестиций по методу участия в капитале. Хозяйственная операция, которая предусматривает приобретение корпоративных прав, является финансовой инвестицией. Это следует из п. 4 НП(С)БУ 13. При этом если предприятие, в которое «вложился» инвестор (приобретатель ...
06.08.2025
Операции с корпоративными правами у юрлица-единщика
В статье расскажем о налогообложении операций ООО – единщика третьей группы с корпоративными правами. В статье рассмотрим особенности налогообложения операций с корпоративными правами у общества, являющегося плательщиком единого налога (далее – ЕН) третьей группы. А именно: формирован...
Лучшие материалы