Дата виникнення податкового кредиту: загальні правила та окремі ситуації

19.10.2017 1363 0 1

Акценти цієї статті:

податковий кредит за правилом першої події та за іншими правилами;
дата відображення податкового кредиту та реєстрація податкової накладної (далі – ПН);
дата відображення податкового кредиту при касовому методі обліку ПДВ.

У загальному випадку датою виникнення права на податковий кредит уважається дата першої з подій (п. 198.2 Податкового кодексу, далі – ПК):

або списання грошей із банківського рахунка платника ПДВ у рахунок оплати товарів (послуг);
або отримання платником ПДВ товарів (послуг).

У випадку коли першою подією є отримання товару, може виникнути неоднозначна ситуація. Наприклад, постачальник передав товар перевізнику і на дату передачі товару оформив ПН. А покупець отримав товар у наступному звітному періоді. Тоді запитання: у якому періоді покупець може відобразити податковий кредит за цією ПН?

На думку ДФС (листи від 09.06.15 р. № 11999/6/99-99-19-01-01-15, від 19.04.16 р. № 8809/6/99-99-19-03-02-15), у даній ситуації потрібно враховувати момент переходу права власності на товар. Передачею майна вважається вручення його покупцю або перевізнику. Тому постачальник передає, а покупець отримує право власності на товар у той момент, коли цей товар постачальник відвантажив перевізнику або безпосередньо покупцю, якщо інше не передбачене договором.