Неочевидні помилки з ПДВ: як уникнути наслідків
Згідно з пп. 195.1.1 ПК податкові зобов’язання при експорті товарів нараховуються за нульовою ставкою. Проте така операція є оподатковуваною та вимагає оформлення податкової накладної (далі – ПН). Тому бухгалтерів підприємств-експортерів найчастіше хвилюють питання:
Датою виникнення податкових зобов’язань із ПДВ в операціях з експорту товарів є дата оформлення відповідно до вимог митного законодавства митної декларації (далі – МД), що засвідчує факт перетину митного кордону України (п. 187.1 ПК). Саме на цю дату потрібно виписати ПН і зареєструвати її в ЄРПН.
Зверніть увагу! Дата перерахування передоплати при експорті товарів подією для нарахування податкових зобов’язань і виписування ПН не є (п. 187.11 ПК). Курс НБУ на цю дату теж не використовується при складанні ПН.
Не зовсім зрозуміло, на яку дату виписувати ПН. Адже з формулювання п. 187.1 ПК напрошується висновок, що крім оформленої МД товар ще повинен перетнути митний кордон України.