Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чек без акцизу: чи є право на податковий кредит


Ситуація. Директор підприємства, повернувшись із відрядження, разом із авансовим звітом подав чек на покупку бензину на суму 175 грн. (без ПДВ), у якому не виділено акциз (є тільки ПДВ 20 % – 35 грн. і загальна сума з ПДВ – 210 грн.).

Запитання. Чи може підприємство включити суму ПДВ у розмірі 35 грн. за таким чеком до складу податкового кредиту?


Із 11.03.16 р. набуло чинності Положення про форму та зміст розрахункових документів, затверджене наказом Мінфіну від 21.01.16 р. № 13 (далі – Положення № 13). Згідно з цим положенням роздрібні торговці підакцизними товарами (зокрема, бензином) зобов'язані зазначати в касовому чеку ставку і загальну суму акцизного податку за всіма відображеними в ньому товарами (послугами).

Проте ці вимоги не поширюються на розрахункові документи, роздруковані тими РРО, версії внутрішнього програмного забезпечення яких унесені до держреєстру до набуття чинності Положення № 13 (п. 5 Положення № 13).

А це означає, що касові чеки, які видаються на АЗС при продажу пального, можуть не містити реквізиту «Акцизний податок», якщо РРО включений до держреєстру раніше 11.03.16 р. Але ці чеки є дійсними і повинні прийматися як документ, який підтверджує сплату коштів підзвітною особою за придбане пальне. Аналогічної думки в цьому питанні дотримується й ДФС (лист від 15.06.16 р. № 13388/6/99-99-14-03-03-15).

Хоча в інших своїх роз'ясненнях (ЗІР, категорія 109.10) податківці зазначають, що в таких випадках постачальник повинен відображати акцизний податок у «старих» РРО як окрему податкову групу. А в разі зміни законодавчих вимог він зобов'язаний (за наявності технічних можливостей) здійснити доопрацювання РРО. Хоча варто завважити, що покарання за невиділення акцизного податку в чеку в такому разі законодавством не передбачене.

У нашій ситуації бензин був куплений за готівку, при його купівлі податкова накладна директорові підприємства не видавалася.

Нагадаємо, що без наявності податкової накладної суми ПДВ можуть бути включені до податкового кредиту, зокрема, на підставі касових чеків, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого ПДВ (із зазначенням фіскального номера і податкового номера постачальника). При цьому загальна сума отриманих товарів/послуг з усіх чеків, які є підставою для відображення податкового кредиту, за день не може перевищувати 200 грн. без урахування ПДВ (пп. «б» п. 201.11 Податкового кодексу, далі – ПК).

Як випливає з норм законодавства, наявність або відсутність у касовому чеку «Акцизного податку» ніяким чином не впливає на порядок обкладення ПДВ. Про це ж говорять і податківці у своїх роз'ясненнях (ЗІР, категорія 101.14).

Звичайно, не виділивши акциз у чеку, постачальник зазвичай показує неправильну суму ПДВ. Але ж для відображення податку з такого чека в податковому кредиті у споживача є всі підстави, оскільки вимоги законодавства дотримані. Тому в нашому випадку підприємство явно може віднести суму ПДВ за касовим чеком у розмірі 35 грн. до складу податкового кредиту. Але при цьому підприємство повинне розуміти, що в разі зустрічного звіряння з постачальником бензину буде встановлений факт нарахування ним податкових зобов'язань на меншу (правильну) суму ПДВ. Правда, законодавчих норм у перевіряючих зняти зайву суму податкового кредиту – немає (оскільки підставою для віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту є касовий чек). Але все ж таки вони, можливо, спробують це зробити.

Тому якщо платник уважає за краще обходити всі спірні ситуації стороною, він може самостійно розрахувати «зайву» суму ПДВ у касовому чеку. І віднести до складу податкового кредиту вже правильну (зменшену) суму ПДВ за цим касовим чеком.

При цьому не варто забувати, що суми ПДВ за чеками не збільшують реєстраційний ліміт підприємства (адже підставою для збільшення ліміту реєстрації є суми із зареєстрованих податкових накладних і суми податку, сплаченого платником при ввезенні товарів на митну територію України на підставі митних декларацій).

А щоб у вас не виникало проблем при формуванні податкового кредиту на суму придбаного пального (незалежно від суми – менше чи більше 200 грн. без урахування ПДВ), рекомендуємо при купівлі за готівку відразу вимагати у продавця податкову накладну (або заздалегідь укладати з ним договір). Зазначена в ній сума ПДВ поповнить реєстраційний ліміт і буде правильно розрахована постачальником, при цьому податковий кредит не буде обмежений сумою покупки у 200 грн. без ПДВ.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
16.06.2025
Частка використання менше 0,01 %: чи потрібно розподіляти ПДВ?
Коли потрібно розподіляти вхідний ПДВ, якщо частка використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях за підсумками поточного звітного періоду становила менше 0,01 %, а за підсумками календарного року значення частка використання становить уже більше ніж 0,01 %? Поговорим...
10.06.2025
Як розподіляти вхідний ПДВ у разі здійснення оподатковуваних і неоподатковуваних операцій
Платники ПДВ, які одночасно здійснюють як оподатковувані, так і неоподатковувані операції, повинні розподіляти вхідний ПДВ за товарами/послугами, що використовуються в обох видах операцій, відповідно до ст. 199 Податкового кодексу (далі – ПК). І навіть якщо неоподатковувану операцію було здійс...
03.06.2025
Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки
Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
31.03.2025
Як уникнути ризиків під час оформлення подорожнього листа
Операція зі списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ) повинна бути правильно оформлена документально. І здавалося б, що на практиці відпрацьовано вже свої правила, а сумніви в правильності документування все одно виникають. І причини цього – досвід податкових перевірок, нові суд...
Нове
20.06.2025
Податкова не приймає декларацію: як зрозуміти, у чому причина?
Подали звіт, але податкова його не прийняла? Важливо знати, де шукати причину та як виправити ситуацію. Ми розповімо про типові помилки при поданні декларації з ПДВ і про те, що потрібно зробити, щоб декларацію було прийнято. Суб’єкт господарювання подає декларацію і отримує квитанцію про відм...
16.06.2025
Частка використання менше 0,01 %: чи потрібно розподіляти ПДВ?
Коли потрібно розподіляти вхідний ПДВ, якщо частка використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях за підсумками поточного звітного періоду становила менше 0,01 %, а за підсумками календарного року значення частка використання становить уже більше ніж 0,01 %? Поговорим...
16.06.2025
Чи можуть єдинники третьої групи брати товарно-матеріальні цінності в позику?
Розглянемо, чи мають право єдинники третьої групи укладати договір товарної позики. Практична ситуація Платник єдиного податку бажає взяти насіння соняшнику в позику в іншого суб’єкта господарювання або у фізичної особи. Чи дозволено такі операції єдинникам третьої групи?  Чи не може так...
Кращі матеріали