Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чек без акцизу: чи є право на податковий кредит


Ситуація. Директор підприємства, повернувшись із відрядження, разом із авансовим звітом подав чек на покупку бензину на суму 175 грн. (без ПДВ), у якому не виділено акциз (є тільки ПДВ 20 % – 35 грн. і загальна сума з ПДВ – 210 грн.).

Запитання. Чи може підприємство включити суму ПДВ у розмірі 35 грн. за таким чеком до складу податкового кредиту?


Із 11.03.16 р. набуло чинності Положення про форму та зміст розрахункових документів, затверджене наказом Мінфіну від 21.01.16 р. № 13 (далі – Положення № 13). Згідно з цим положенням роздрібні торговці підакцизними товарами (зокрема, бензином) зобов'язані зазначати в касовому чеку ставку і загальну суму акцизного податку за всіма відображеними в ньому товарами (послугами).

Проте ці вимоги не поширюються на розрахункові документи, роздруковані тими РРО, версії внутрішнього програмного забезпечення яких унесені до держреєстру до набуття чинності Положення № 13 (п. 5 Положення № 13).

А це означає, що касові чеки, які видаються на АЗС при продажу пального, можуть не містити реквізиту «Акцизний податок», якщо РРО включений до держреєстру раніше 11.03.16 р. Але ці чеки є дійсними і повинні прийматися як документ, який підтверджує сплату коштів підзвітною особою за придбане пальне. Аналогічної думки в цьому питанні дотримується й ДФС (лист від 15.06.16 р. № 13388/6/99-99-14-03-03-15).

Хоча в інших своїх роз'ясненнях (ЗІР, категорія 109.10) податківці зазначають, що в таких випадках постачальник повинен відображати акцизний податок у «старих» РРО як окрему податкову групу. А в разі зміни законодавчих вимог він зобов'язаний (за наявності технічних можливостей) здійснити доопрацювання РРО. Хоча варто завважити, що покарання за невиділення акцизного податку в чеку в такому разі законодавством не передбачене.

У нашій ситуації бензин був куплений за готівку, при його купівлі податкова накладна директорові підприємства не видавалася.

Нагадаємо, що без наявності податкової накладної суми ПДВ можуть бути включені до податкового кредиту, зокрема, на підставі касових чеків, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого ПДВ (із зазначенням фіскального номера і податкового номера постачальника). При цьому загальна сума отриманих товарів/послуг з усіх чеків, які є підставою для відображення податкового кредиту, за день не може перевищувати 200 грн. без урахування ПДВ (пп. «б» п. 201.11 Податкового кодексу, далі – ПК).

Як випливає з норм законодавства, наявність або відсутність у касовому чеку «Акцизного податку» ніяким чином не впливає на порядок обкладення ПДВ. Про це ж говорять і податківці у своїх роз'ясненнях (ЗІР, категорія 101.14).

Звичайно, не виділивши акциз у чеку, постачальник зазвичай показує неправильну суму ПДВ. Але ж для відображення податку з такого чека в податковому кредиті у споживача є всі підстави, оскільки вимоги законодавства дотримані. Тому в нашому випадку підприємство явно може віднести суму ПДВ за касовим чеком у розмірі 35 грн. до складу податкового кредиту. Але при цьому підприємство повинне розуміти, що в разі зустрічного звіряння з постачальником бензину буде встановлений факт нарахування ним податкових зобов'язань на меншу (правильну) суму ПДВ. Правда, законодавчих норм у перевіряючих зняти зайву суму податкового кредиту – немає (оскільки підставою для віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту є касовий чек). Але все ж таки вони, можливо, спробують це зробити.

Тому якщо платник уважає за краще обходити всі спірні ситуації стороною, він може самостійно розрахувати «зайву» суму ПДВ у касовому чеку. І віднести до складу податкового кредиту вже правильну (зменшену) суму ПДВ за цим касовим чеком.

При цьому не варто забувати, що суми ПДВ за чеками не збільшують реєстраційний ліміт підприємства (адже підставою для збільшення ліміту реєстрації є суми із зареєстрованих податкових накладних і суми податку, сплаченого платником при ввезенні товарів на митну територію України на підставі митних декларацій).

А щоб у вас не виникало проблем при формуванні податкового кредиту на суму придбаного пального (незалежно від суми – менше чи більше 200 грн. без урахування ПДВ), рекомендуємо при купівлі за готівку відразу вимагати у продавця податкову накладну (або заздалегідь укладати з ним договір). Зазначена в ній сума ПДВ поповнить реєстраційний ліміт і буде правильно розрахована постачальником, при цьому податковий кредит не буде обмежений сумою покупки у 200 грн. без ПДВ.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
19.05.2025
Імпорт товарів та основних засобів: особливості сплати ПДВ і відображення права на податковий кредит
Вперше імпортуєте товари або обладнання? Дізнайтеся, коли та як сплачувати ПДВ, коли відобразити податковий кредит тощо. Перед підприємствами, які вперше збираються імпортувати товари або основні засоби, постає безліч запитань, а саме: коли та як сплачувати ПДВ, коли можна відобразити податковий кре...
12.05.2025
Питання про ПДВ: огляд листа ДПС
ДПС у свіжому листі надала важливі роз’яснення щодо ПДВ – строки для відображення податкового кредиту, облік заблокованих податкових накладних і штрафи за можливі порушення. Ми зібрали головне, щоб ви уникнули помилок і втрат! У листі від 02.05.2025 № 461/2/99-00-24-01-01-02 (далі &ndash...
28.04.2025
Як застосовується ПДВ-пільга у разі часткового фінансування постачання за рахунок міжнародної технічної допомоги?
Підприємство – платник ПДВ продає обладнання, вартість якого частково (20 %) фінансується за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги (далі – МТД). Як у цьому випадку застосовується  пільга з ПДВ, передбачена п. 197.11 Податкового кодексу? Ситуація. Підприємство – пл...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
27.05.2025
Продаж сільгосппродукції на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
27.05.2025
Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?
Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Під час заповнення оновленої форми ТТН (№ 1-ТН), яку застосовуємо з 03.01.2025, виникає чимало запитань. У цій статті приділимо увагу реквізиту ваги (маси) вантажу та трансп...
26.05.2025
Надання матеріальної допомоги у натуральній формі: облік та оподаткування
У статті розглянуто, як підприємству відобразити в бухгалтерському та податковому обліку операцію з надання матеріальної допомоги працівникові у випадку, коли в рахунок такої допомоги передано будівельні матеріали. Ситуація. Працівник будівельного підприємства написав заяву про надання йому разової ...
Кращі матеріали