Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Чек без акциза: есть ли право на налоговый кредит


Ситуация. Директор предприятия, вернувшись из командировки, вместе с авансовым отчетом представил чек на покупку бензина на сумму 175 грн. (без НДС), в котором не выделен акциз (есть только НДС 20 % – 35 грн. и общая сумма с НДС – 210 грн.).

Вопрос. Может ли предприятие включить сумму НДС в размере 35 грн. по такому чеку в состав налогового кредита?


С 11.03.16 г. вступило в силу Положение о форме и содержании расчетных документов, утвержденное приказом Минфина от 21.01.16 г. № 13 (далее – Положение № 13). Согласно данному положению, розничные торговцы подакцизными товарами (в частности, бензином) обязаны указывать в кассовом чеке ставку и общую сумму акцизного налога по всем отраженным в нем товарам (услугам).

Однако эти требования не распространяются на расчетные документы, распечатанные теми РРО, версии внутреннего программного обеспечения которых внесены в госреестр до вступления в силу Положения № 13 (п. 5 Положения № 13).

А это значит, что кассовые чеки, которые выдаются на АЗС при продаже горючего, могут не содержать реквизита «Акцизный налог», если РРО включен в госреестр ранее 11.03.16 г. Но эти чеки являются действительными и должны приниматься как документ, который подтверждает уплату денежных средств подотчетным лицом за приобретенное горючее. Аналогичного мнения в данном вопросе придерживается и ГФС (письмо от 15.06.16 г. № 13388/6/99-99-14-03-03-15).

Хотя в других своих разъяснениях (ОИР, категория 109.10) налоговики указывают, что в таких случаях поставщик должен отражать акцизный налог в «старых» РРО как отдельную налоговую группу. А в случае изменения законодательных требований он обязан (при наличии технических возможностей) осуществить доработку РРО. Хотя стоит заметить, что наказания за невыделение акцизного налога в чеке в таком случае законодательством не предусмотрено.

В нашей ситуации бензин был куплен за наличные, при его покупке налоговая накладная директору предприятия не выдавалась.

Напомним, что без наличия налоговой накладной суммы НДС могут быть включены в налоговый кредит, в частности, на основании кассовых чеков, которые содержат сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного НДС (с указанием фискального номера и налогового номера поставщика). При этом общая сумма полученных товаров/услуг по всем чекам, которые являются основанием для отражения налогового кредита, за день не может превышать 200 грн. без учета НДС (пп. «б» п. 201.11 Налогового кодекса).

Как следует из норм законодательства, наличие или отсутствие в кассовом чеке «Акцизного налога» никоим образом не влияет на порядок обложения НДС. Об этом же говорят и налоговики в своих разъяснениях (ОИР, категория 101.14).

Конечно, не выделив акциз в чеке, поставщик обычно показывает неправильную сумму НДС. Но ведь для отражения налога из такого чека в налоговом кредите у потребителя есть все основания, так как требования законодательства соблюдены. Поэтому в нашем случае предприятие явно может отнести сумму НДС по кассовому чеку в размере 35 грн. в состав налогового кредита. Но при этом предприятие должно понимать, что в случае встречной сверки с поставщиком бензина будет установлен факт начисления им налоговых обязательств на меньшую (правильную) сумму НДС. Правда, законодательных норм у проверяющих снять лишнюю сумму налогового кредита – нет (так как основанием для отнесения сумм НДС в состав налогового кредита является кассовый чек). Но все же они, возможно, попробуют это сделать.

Поэтому если плательщик предпочитает обходить все спорные ситуации стороной, он может самостоятельно рассчитать «лишнюю» сумму НДС в кассовом чеке. И отнести в состав налогового кредита уже правильную (уменьшенную) сумму НДС по данному кассовому чеку.

При этом не стоит забывать, что суммы НДС по чекам не увеличивают регистрационный лимит предприятия (ведь основанием для увеличения лимита регистрации являются суммы из зарегистрированных налоговых накладных и суммы налога, уплаченного плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Украины на основании таможенных деклараций).

А чтобы у вас не возникало проблем при формировании налогового кредита на сумму приобретенного горючего (независимо от суммы – менее или более 200 грн. без учета НДС), рекомендуем при покупке за наличные сразу требовать у продавца налоговую накладную (или предварительно заключать с ним договор). Указанная в ней сумма НДС пополнит регистрационный лимит и будет правильно рассчитана поставщиком, при этом налоговый кредит не будет ограничен суммой покупки в 200 грн. без НДС.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
Лучшие материалы