Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Чек без акциза: есть ли право на налоговый кредит


Ситуация. Директор предприятия, вернувшись из командировки, вместе с авансовым отчетом представил чек на покупку бензина на сумму 175 грн. (без НДС), в котором не выделен акциз (есть только НДС 20 % – 35 грн. и общая сумма с НДС – 210 грн.).

Вопрос. Может ли предприятие включить сумму НДС в размере 35 грн. по такому чеку в состав налогового кредита?


С 11.03.16 г. вступило в силу Положение о форме и содержании расчетных документов, утвержденное приказом Минфина от 21.01.16 г. № 13 (далее – Положение № 13). Согласно данному положению, розничные торговцы подакцизными товарами (в частности, бензином) обязаны указывать в кассовом чеке ставку и общую сумму акцизного налога по всем отраженным в нем товарам (услугам).

Однако эти требования не распространяются на расчетные документы, распечатанные теми РРО, версии внутреннего программного обеспечения которых внесены в госреестр до вступления в силу Положения № 13 (п. 5 Положения № 13).

А это значит, что кассовые чеки, которые выдаются на АЗС при продаже горючего, могут не содержать реквизита «Акцизный налог», если РРО включен в госреестр ранее 11.03.16 г. Но эти чеки являются действительными и должны приниматься как документ, который подтверждает уплату денежных средств подотчетным лицом за приобретенное горючее. Аналогичного мнения в данном вопросе придерживается и ГФС (письмо от 15.06.16 г. № 13388/6/99-99-14-03-03-15).

Хотя в других своих разъяснениях (ОИР, категория 109.10) налоговики указывают, что в таких случаях поставщик должен отражать акцизный налог в «старых» РРО как отдельную налоговую группу. А в случае изменения законодательных требований он обязан (при наличии технических возможностей) осуществить доработку РРО. Хотя стоит заметить, что наказания за невыделение акцизного налога в чеке в таком случае законодательством не предусмотрено.

В нашей ситуации бензин был куплен за наличные, при его покупке налоговая накладная директору предприятия не выдавалась.

Напомним, что без наличия налоговой накладной суммы НДС могут быть включены в налоговый кредит, в частности, на основании кассовых чеков, которые содержат сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного НДС (с указанием фискального номера и налогового номера поставщика). При этом общая сумма полученных товаров/услуг по всем чекам, которые являются основанием для отражения налогового кредита, за день не может превышать 200 грн. без учета НДС (пп. «б» п. 201.11 Налогового кодекса).

Как следует из норм законодательства, наличие или отсутствие в кассовом чеке «Акцизного налога» никоим образом не влияет на порядок обложения НДС. Об этом же говорят и налоговики в своих разъяснениях (ОИР, категория 101.14).

Конечно, не выделив акциз в чеке, поставщик обычно показывает неправильную сумму НДС. Но ведь для отражения налога из такого чека в налоговом кредите у потребителя есть все основания, так как требования законодательства соблюдены. Поэтому в нашем случае предприятие явно может отнести сумму НДС по кассовому чеку в размере 35 грн. в состав налогового кредита. Но при этом предприятие должно понимать, что в случае встречной сверки с поставщиком бензина будет установлен факт начисления им налоговых обязательств на меньшую (правильную) сумму НДС. Правда, законодательных норм у проверяющих снять лишнюю сумму налогового кредита – нет (так как основанием для отнесения сумм НДС в состав налогового кредита является кассовый чек). Но все же они, возможно, попробуют это сделать.

Поэтому если плательщик предпочитает обходить все спорные ситуации стороной, он может самостоятельно рассчитать «лишнюю» сумму НДС в кассовом чеке. И отнести в состав налогового кредита уже правильную (уменьшенную) сумму НДС по данному кассовому чеку.

При этом не стоит забывать, что суммы НДС по чекам не увеличивают регистрационный лимит предприятия (ведь основанием для увеличения лимита регистрации являются суммы из зарегистрированных налоговых накладных и суммы налога, уплаченного плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Украины на основании таможенных деклараций).

А чтобы у вас не возникало проблем при формировании налогового кредита на сумму приобретенного горючего (независимо от суммы – менее или более 200 грн. без учета НДС), рекомендуем при покупке за наличные сразу требовать у продавца налоговую накладную (или предварительно заключать с ним договор). Указанная в ней сумма НДС пополнит регистрационный лимит и будет правильно рассчитана поставщиком, при этом налоговый кредит не будет ограничен суммой покупки в 200 грн. без НДС.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
08.09.2025
Будет ли штраф за несвоевременную регистрацию нулевого РК?
Нулевой РК к налоговой накладной зарегистрирован с опозданием, но это не повлияло на сумму налоговых обязательств. Мы ответили на вопрос, может ли несвоевременная регистрация такого РК привести к применению штрафа. Регистрация налоговых накладных Ситуация. В июне на дату получения аванса поставщико...
04.09.2025
Денежные средства получены по ошибке: нужно ли начислять НДС?
Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС, если на счет плательщика денежные средства поступили из-за ошибки? Из статьи вы узнаете, действительно ли у плательщика НДС возникает такая обязанность и каково мнение ГНС по этому вопросу. Когда на счет плательщика НДС поступают не принадлежащие ем...
28.08.2025
Как не ошибиться в реквизитах электронного НДС-счета
Бывает, что вместо электронного НДС-счета плательщики по ошибке перечисляют средства на бюджетный счет, и тогда лимит регистрации не увеличивается. В статье мы объясняем, как избежать этой ошибки и что делать с переплатой в интегрированной карточке налогоплательщика. Суть ошибки. Для увеличения лими...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
09.09.2025
Если вовремя не списали задолженность: как отразить в учете
Что делать с кредиторской задолженностью, которую вовремя не списали? В статье рассматриваем, как предприятию избавиться от «зависших» долгов. С приближением окончания отчетного года, а также в связи со вступлением в силу 04.09.2025 Закона от 14.05.2025 № 4434-IX «О внесении измене...
08.09.2025
Будет ли штраф за несвоевременную регистрацию нулевого РК?
Нулевой РК к налоговой накладной зарегистрирован с опозданием, но это не повлияло на сумму налоговых обязательств. Мы ответили на вопрос, может ли несвоевременная регистрация такого РК привести к применению штрафа. Регистрация налоговых накладных Ситуация. В июне на дату получения аванса поставщико...
04.09.2025
Денежные средства получены по ошибке: нужно ли начислять НДС?
Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС, если на счет плательщика денежные средства поступили из-за ошибки? Из статьи вы узнаете, действительно ли у плательщика НДС возникает такая обязанность и каково мнение ГНС по этому вопросу. Когда на счет плательщика НДС поступают не принадлежащие ем...
Лучшие материалы