Ціна постачання нижча від бази обкладення ПДВ: заповнення ПН

21.10.2016 299 0 1

Прийняті скорочення:

ПК – Податковий кодекс;
Порядок № 1307 – Порядок, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307;
ПН – податкова накладна;
ЄРПН – Єдиний реєстр податкових накладних;
декларація – податкова декларація з ПДВ, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21.

Особливості оформлення ПН:

якщо база обкладення ПДВ перевищує договірну вартість, то складаються дві ПН;
у ПН, складеній на суму перевищення, зазначається тип причини її невидачі покупцеві з кодами 15, 16, 17.

При постачанні товарів/послуг, необоротних активів база обкладення ПДВ визначається виходячи з їх договірної вартості (п. 188.1 ПК) і не може бути нижчою:

від ціни придбання – якщо ці товари (послуги) були придбані постачальником для перепродажу;
звичайної ціни – якщо ці товари (послуги) самостійно виготовлені (надані) постачальником;
балансової (залишкової) вартості – при постачанні необоротних активів.

Повна версія доступна тільки передплатникам