Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Бухоблік ПДВ: придбання та реалізація товарів, послуг, необоротних активів

Бухгалтерський облік ПДВ крім загальних норм П(С)БО регламентується спеціальним нормативним документом – Інструкцією № 141. Саме на цей документ у листі МГУ ДФС – Центрального офісу з обслуговування великих платників від 01.12.15 р. № 26240/10/28-10-06-11 «Щодо коригування фінансового результату до оподаткування податком на прибуток підприємств з 01.01.2015 р.» пропонує орієнтуватися ДФС для обґрунтування права на включення сум ПДВ до складу витрат при визначенні фінансового результату в бухобліку і, відповідно, об'єкта обкладення податком на прибуток. Як відображати ПДВ у найпоширеніших ситуаціях, керуючись положеннями цієї інструкції, розглянемо на числових прикладах.

Підприємства – платники ПДВ (саме для них призначена наша консультація) ведуть бухоблік ПДВ на таких субрахунках:

  • 6415 «Розрахунки за ПДВ» (це рахунок третього порядку до субрахунка 641 «Розрахунки за податками», який ми рекомендуємо відкрити для окремого обліку розрахунків за ПДВ);
  • 643 «Податкові зобов'язання»;
  • 644 «Податковий кредит»;
  • 315 «Спеціальні рахунки в національній ва-люті».

На субрахунку 6415 відображаються:

  • за кредитом – податкові зобов'язання з ПДВ;
  • за дебетом – податковий кредит із ПДВ, документально підтверджений податковими накладними (далі – ПН), розрахунками коригування (далі – РК) до ПН, митними деклараціями (далі – МД) або документами, переліченими в п. 201.11 ПК (зокрема, чеками РРО на суму не більше 240 грн. із ПДВ і транспортними квитками). За дебетом також відображається погашення зобов'язань зі сплати ПДВ до бюджету за даними податкових декларацій, уточнюючих розрахунків, податкових повідомлень-рішень незалежно від того, яким способом здійснюється таке погашення – з електронного рахунка в СЕА чи прямо з поточного рахунка (у передбачених ПК випадках).

Сальдо субрахунка 6415 на кінець місяця повинне містити підсумкові дані для відображення в податковій декларації з ПДВ (далі – декларація) за цей місяць, а саме: зобов'язання до сплати (кредитове сальдо) або заборгованість бюджету перед підприємством (дебетове сальдо). При цьому в балансах за формами № 1 і № 1-м сальдо за кредитом субрахунка 6415 наводиться в статті 1620 «Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з бюджетом», а сальдо за дебетом цього субрахунка – у статті 1135 «Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом».

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
03.06.2025
Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки
Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...
19.05.2025
Імпорт товарів та основних засобів: особливості сплати ПДВ і відображення права на податковий кредит
Вперше імпортуєте товари або обладнання? Дізнайтеся, коли та як сплачувати ПДВ, коли відобразити податковий кредит тощо. Перед підприємствами, які вперше збираються імпортувати товари або основні засоби, постає безліч запитань, а саме: коли та як сплачувати ПДВ, коли можна відобразити податковий кре...
12.05.2025
Питання про ПДВ: огляд листа ДПС
ДПС у свіжому листі надала важливі роз’яснення щодо ПДВ – строки для відображення податкового кредиту, облік заблокованих податкових накладних і штрафи за можливі порушення. Ми зібрали головне, щоб ви уникнули помилок і втрат! У листі від 02.05.2025 № 461/2/99-00-24-01-01-02 (далі &ndash...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
03.06.2025
Продаж товарів на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
03.06.2025
Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки
Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...
03.06.2025
Облік товарів у виїзній торгівлі
Облік товарів у виїзній торгівлі здійснюється за загальними правилами, передбаченими бухгалтерськими стандартами для роздрібної торгівлі та Податковим кодексом. У статті розглянемо нюанси бухобліку та оподаткування операцій, які здійснюються під час виїзної торгівлі. Виїзна торгівля, тобто реалізаці...
Кращі матеріали