Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Бухучет НДС: приобретение и реализация товаров, услуг, необоротных активов

Бухгалтерский учет НДС помимо общих норм П(С)БУ регламентируется специальным нормативным документом – Инструкцией № 141. Именно на этот документ в письме МГУ ГФС – Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков от 01.12.15 г. № 26240/10/28-10-06-11 «Относительно корректировки финансового результата до обложения налогом на прибыль предприятий с 01.01.2015 г.» предлагает ориентироваться ГФС для обоснования права на включение сумм НДС в состав расходов при определении финансового результата в бухучете и соответственно объекта обложения налогом на прибыль. Как отражать НДС в наиболее распространенных ситуациях, руководствуясь положениями этой инструкции, рассмотрим на числовых примерах.

Предприятия – плательщики НДС (именно для них предназначена наша консультация) ведут бухучет НДС на таких субсчетах:

  • 6415 «Расчеты по НДС» (это счет третьего порядка к субсчету 641 «Расчеты по налогам», который мы рекомендуем открыть для отдельного учета расчетов по НДС);
  • 643 «Налоговые обязательства»;
  • 644 «Налоговый кредит»;
  • 315 «Специальные счета в национальной валюте».

На субсчете 6415 отражаются:

  • по кредиту – налоговые обязательства по НДС;
  • по дебету – налоговый кредит по НДС, документально подтвержденный налоговыми накладными (далее – НН), расчетами корректировки (далее – РК) к НН, таможенными декларациями (далее – ТД) или документами, перечисленными в п. 201.11 НК (в частности, чеками РРО на сумму не более 240 грн. с НДС и транспортными билетами). По дебету также отражается погашение обязательств по уплате НДС в бюджет по данным налоговых деклараций, уточняющих расчетов, налоговых уведомлений-решений независимо от того, каким способом осуществляется такое погашение – с электронного счета в СЭА или напрямую с текущего счета (в предусмотренных НК случаях).

Сальдо субсчета 6415 на конец месяца должно содержать итоговые данные для отражения в налоговой декларации по НДС (далее – декларация) за этот месяц, а именно: обязательства к уплате (кредитовое сальдо) или задолженность бюджета перед предприятием (дебетовое сальдо). При этом в балансах по формам № 1 и № 1-м сальдо по кредиту субсчета 6415 приводится в статье 1620 «Текущая кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом», а сальдо по дебету этого субсчета – в статье 1135 «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом».

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
19.05.2025
Импорт товаров и основных средств: особенности уплаты НДС и отражение права на налоговый кредит
Впервые импортируете товары или оборудование? Узнайте, когда и как платить НДС, когда отразить налоговый кредит и т. п. Перед предприятиями, впервые собирающимися импортировать товары или основные средства, встает множество вопросов, а именно: когда и как уплачивать НДС, когда можно отразить налогов...
12.05.2025
Вопросы об НДС: обзор письма ГНС
ГНС в свежем письме предоставила важные разъяснения по НДС – сроки для отражения налогового кредита, учет заблокированных налоговых накладных и штрафы за возможные нарушения. Мы собрали главное, чтобы вы избежали ошибок и потерь! В письме от 02.05.2025 № 461/2/99-00-24-01-01-02 (далее – ...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
10.03.2025
Списание ГСМ: оформление документов и учет
Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...
Новое
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
03.06.2025
Учет товаров в выездной торговле
Учет товаров в выездной торговле осуществляется по общим правилам, предусмотренным бухгалтерскими стандартами для розничной торговли и Налоговым кодексом. В статье рассмотрим нюансы бухучета и налогообложения операций, совершаемых во время выездной торговли. Выездная торговля, то есть реализация тов...
Лучшие материалы