Виплати фізособам у 2019 році

25.01.2019 773 0 1

Базою обкладення ПДФО є загальний оподатковуваний дохід, тобто будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду (п. 164.1 Податкового кодексу, далі – ПК).

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються доходи, визначені п. 164.2 ПК.

Доходи, звільнені від обкладення ПДФО, наведено в ст. 165 ПК.

Об’єктом оподаткування військовим збором (далі – ВЗ) є доходи, визначені ст. 163 ПК (пп. 1.2 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПК), тобто загальний оподатковуваний місячний (річний) дохід працівника. Отже, доходи, які обкладаються ПДФО, також є об’єктом обкладення ВЗ. Ставки ПДФО визначено ст. 167 ПК

Таблиця 1.
Ставки утримання податків
на виплати фізособам 2019 року

№ з / п	Об’єкт оподаткування	Ставка ПДФО	Ставка ВЗ
1	2	3	4
1	Зарплата, винагорода за ЦПД та інші доходи фізосіб (крім окремих доходів, звільнених від оподаткування)	18 %	1,5 %
2	Пасивні доходи (крім дивідендів)	18 %	1,5 %
3	Дивіденди за акціями та корпоративними правами, нарахованими резидентами – платниками податку на прибуток підприємств	5 %	1,5 %
4	Дивіденди за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, корпоративними правами, нарахованими нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток	9 %	1,5 %
5	Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда	–	–
6	Дохід від продажу протягом звітного податкового року об’єкта рухомого майна, крім зазначеного в п. 5 цієї таблиці	5 %	1,5 %
7	Дохід від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року нерухомого майна, перелік якого наведено в п. 172.1 ПК, що перебувало у власності більш як 3 роки або було успадковане	–	–
8	Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості, зазначених у п. 7 цієї таблиці, або від продажу іншого об’єкта нерухомості, у тому числі об’єкта незавершеного будівництва	5 %	1,5 %

ЄСВ нараховується роботодавцем на суму нарахованої кожній застрахованій особі зарплати за видами виплат, які включають основну та додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону від 24.03.95 р. № 108/95-ВР, та суму винагороди фізособам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Базою для нарахування ЄСВ є також сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги з тимчасової непрацездатності, допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, допомоги, надбавки або компенсації відповідно до законодавства (ч. 1 ст. 7 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», далі – Закон № 2464). Розмір ЄСВ установлено ст. 8 цього Закону.

Таблиця 2.
Ставки нарахування ЄСВ 2019 року

№ з / п	Категорія платників	Дохід працівників (зарплата, лікарняні, декретні, ЦПД)
1	2	3
1	Підприємства (крім зазначених у п. 3 і 4) та фізособи-підприємці-роботодавці на доходи працівників	22 %
2	Підприємства (крім зазначених у п. 3 і 4) і фізособи-підприємці-роботодавці на доходи працівників-інвалідів	8,41 %
3	Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС*	5,3 %
4	Підприємства й організації громадських організацій інвалідів*	5,5 % – на доходи працівників-інвалідів; 22 % – на доходи інших працівників
* Якщо в них кількість працівників-інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менш як 25 % суми витрат на оплату праці.

Таблиця 3. Ставки ПДФО, ВЗ і ЄСВ
для окремих видів доходів 2019 року

Вид виплати	Звичайні працівники			Працівники-інваліди юросіб і фізосіб-підприємців
	нарахування	утримання		нарахування	утримання
	ЄСВ	ПДФО	ВЗ	ЄСВ	ПДФО	ВЗ
1	2	3	4	5	6	7
Зарплата	22 %	18 %	1,5 %	8,41 %	18 %	1,5 %
Лікарняні
Декретні	22 %	х	х	8,41 %	х	х

Відповідно до пп. 168.1.1 ПК податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПК.

Сплата ЄСВ здійснюється в національній валюті шляхом внесення відповідних сум ЄСВ на рахунки органів доходів і зборів (п. 5, 7 ст. 9 Закону № 2464). Строки сплати ЄСВ визначаються п. 8 ст. 9 Закону № 2464.

Таблиця 4.
Строки сплати ПДФО, ВЗ і ЄСВ 2019 року

Строк виплати	ПДФО, ВЗ	ЄСВ
Виплата авансу та заробітної плати
Гроші отримано з банківського рахунка	Одночасно з отриманням грошей у банку	Під час кожної виплати зарплати
Гроші перераховано в безготівковій формі на рахунок працівника	Одночасно з перерахуванням грошей на рахунок
Виплата готівкою з каси, зокрема з виручки	Протягом трьох банківських днів із дня, що настає за днем виплати
Виплата в натуральній формі
Несвоєчасна виплата заробітної плати
Зарплату нараховано, але не виплачено	Протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем місяця, в якому нараховано зарплату	Не пізніше 20-го числа наступного місяця (для гірських підприємств – не пізніше 28-го числа наступного місяця)

ПДФО сплата ПДФО ставка податку військовий збір база оподаткування сплата ЄСВ фізособа строк сплати податків ставка ПДФО дохід фізособи строк сплати ставка ЄСВ школа бухгалтера виплата виплата доходів школа: кадри школа: податки школа: розрахунки