Выплаты физлицам в 2019 году

25.01.2019 775 0 1

Базой обложения НДФЛ является общий налогооблагаемый доход, то есть какой-либо доход, который подлежит налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода (п. 164.1 Налогового кодекса, далее – НК).

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются доходы, определенные п. 164.2 НК. Доходы, освобожденные от обложения НДФЛ, приведены в ст. 165 НК.

Объектом обложения военным сбором (далее – ВС) являются доходы, определенные ст. 163 НК (пп. 1.2 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НК), то есть общий налогооблагаемый месячный (годовой) доход работника. Поэтому доходы, которые облагаются НДФЛ, также являются объектом обложения ВС. Ставки НДФЛ определены ст. 167 НК.

Таблица 1.
Ставки удержания налогов
на выплаты физлицам в 2019 году

№ п / п	Объект налогообложения	Ставка НДФЛ	Ставка ВС
1	2	3	4
1	Зарплата, вознаграждение по ГПД и другие доходы физлиц (кроме отдельных доходов, освобожденных от налогообложения)	18 %	1,5 %
2	Пассивные доходы (кроме дивидендов)	18 %	1,5 %
3	Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий	5 %	1,5 %
4	Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль	9 %	1,5 %
5	Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда	–	–
6	Доход от продажи в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме указанного в п. 5 этой таблицы	5 %	1,5 %
7	Доход от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечень которого приведен в п. 172.1 НК, находившегося в собственности более 3 лет или унаследованного	–	–
8	Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 7 этой таблицы, или от продажи другого объекта недвижимости, в т. ч. объекта незавершенного строительства	5 %	1,5 %

ЕСВ начисляется работодателем на сумму начисленной каждому застрахованному лицу зарплаты по видам выплат, которые включают основную и дополнительную зарплату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно Закону от 24.03.95 г. № 108/95-ВР, и сумму вознаграждения физлицом за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

Базой для начисления ЕСВ является также сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами, помощи, надбавки или компенсации согласно законодательству (ч. 1 ст. 7 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464). Размер ЕСВ установлен ст. 8 этого Закона.

Таблица 2.
Ставки начисления ЕСВ в 2019 году

№ з / п	Категория плательщиков	Доход работников (зарплата, больничные, декретные, ГПД)
1	2	3
1	Предприятия (кроме указанных в п. 3 и 4) и физлица-предприниматели-работодатели на доходы работников	22 %
2	Предприятия (кроме указанных в п. 3 и 4) и физлица-предприниматели-работодатели на доходы работников-инвалидов	8,41 %
3	Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС*	5,3 %
4	Предприятия и организации общественных организаций инвалидов*	5,5 % – на доходы работников-инвалидов; 22 % – на доходы других работников
* Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Таблица 3.
Ставки НДФЛ, ВС и ЕСВ
для отдельных видов доходов в 2019 году

Вид выплаты	Обычные работники			Работники-инвалиды юрлиц и физлиц-предпринимателей
	начисление	удержание		начисление	удержание
	ЕСВ	НДФЛ	ВС	ЕСВ	НДФЛ	ВС
1	2	3	4	5	6	7
Зарплата	22 %	18 %	1,5 %	8,41 %	18 %	1,5 %
Больничные
Декретные	22 %	х	х	8,41 %	х	х

Согласно пп. 168.1.1 НК налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НК.

Уплата ЕСВ осуществляется в национальной валюте путем внесения соответствующих сумм ЕСВ на счета органов доходов и сборов (п. 5, 7 ст. 9 Закона № 2464). Сроки уплаты ЕСВ определяются п. 8 ст. 9 Закона № 2464.

Таблица 4.
Сроки уплаты НДФЛ, ВС и ЕСВ в 2019 году

Срок выплаты	НДФЛ, ВС	ЕСВ
Выплата аванса и заработной платы
Деньги получены с банковского счета	Одновременно с получением денег в банке	Во время каждой выплаты зарплаты
Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника	Одновременно с перечислением денег на счет
Выплата наличностью из кассы, в частности, из выручки	В течение трех банковских дней со дня, следующего за днем выплаты
Выплата в натуральной форме
Несвоевременная выплата заработной платы
Зарплата начислена, но не выплачена	В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена зарплата	Не позже 20-го числа следующего месяца (для горных предприятий – не позже 28-го числа следующего месяца)

НДФЛ уплата НДФЛ ставка налога военный сбор база налогообложения уплата ЕСВ физлицо срок уплаты налога ставка НДФЛ доход физлица срок уплаты ставка ЕСВ школа бухгалтера выплата выплата доходов школа: кадры школа: налоги школа: расчеты