Безповоротна фінансова допомога від засновника: облік та оподаткування

Фінансова допомога від засновника: як вигідно оформити у 2023 році

Фінансові інструменти для залучення додаткових коштів

Документальне оформлення

Отримати безповоротну фінансову допомогу (далі – БФД) від засновника можна на підставі договору про надання такої допомоги. Про нюанси укладення даного договору читайте «Залучаємо кошти засновників».

Факт отримання коштів бажано оформити актом приймання-передачі коштів (див. зразок).

Бухгалтерський облік

Отримуючи БФД грішми, підприємство повинне визнати дохід і відобразити його суму на субрахунку 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів».

Податковий облік

Платники податку на прибуток визначають об'єкт оподаткування за даними бухобліку (п. 134.1 Податкового кодексу, далі – ПК). Тож, оскільки отримана сума включається у бухобліку в дохід, у податковому обліку вона буде обкладатися податком на прибуток. І це недолік такого способу фінансування підприємства.

В обліку з ПДВ операція з отримання БФД не є об’єктом оподаткування (п. 185.1 ПК). У разі придбання товарів (послуг) за такі кошти підприємство має право на податковий кредит на загальних підставах.

Платникам єдиного податку (далі – ЄП) четвертої групи слід звернути увагу на те, що сума отриманої БФД у бухобліку включається до складу доходів. І оскільки такий дохід не пов’язаний із доходом від реалізації сільгосппродукції власного виробництва, сума допомоги входить до загального доходу підприємства, а отже, зменшить частку сільськогосподарського товаровиробництва.

Єдинникам третьої групи доведеться сплатити ЄП із суми БФД. Адже згідно з п. 292.1 ПК доходом єдинника-юрособи є будь-який дохід, отриманий у грошовій формі.

Обмеження готівкових розрахунків

Якщо фізособа вносить суму БФД готівкою в касу підприємства, слід пам’ятати про обмеження готівкових розрахунків протягом одного дня. Так, максимальна сума допомоги, отримана в касу протягом одного дня, не повинна перевищувати (п. 6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.17 р. № 148, далі – Положення № 148):

• від юридичної особи – 10 000 грн включно;
• від фізичної особи – 50 000 грн включно.

Якщо необхідно передати більшу суму, засновник може надати її частинами протягом декількох днів або внести таку суму на розрахунковий рахунок підприємства.

Приклад

Засновник ТОВ «Агростар» Петриченко І. П. надав підприємству БФД у сумі 200 000 грн: 50 000 грн уніс до каси підприємства, а 150 000 грн – на рахунок у банку.

Облік цих операцій ведеться так:

(грн)