Безвозвратная финансовая помощь от учредителя: учет и налогообложение

Финансовая помощь от учредителя: как выгодно оформить в 2023 году

Финансовые инструменты для привлечения дополнительных средств

Документальное оформление

Получить безвозвратную финансовую помощь (далее – БФП) от учредителя можно на основании договора о предоставлении такой помощи. О нюансах заключения данного договора читайте «Привлекаем средства учредителей».

Факт получения средств желательно оформить актом приемки-передачи средств (см. образец).

Бухгалтерский учет

Получая БФП деньгами, предприятие должно признать доход и отразить его сумму на субсчете 718 «Доход от безвозмездно полученных оборотных активов».

Налоговый учет

Плательщики налога на прибыль определяют объект налогообложения по данным бухучета (п. 134.1 Налогового кодекса, далее – НК). Следовательно, поскольку полученная сумма включается в бухучете в доход, в налоговом учете она будет облагаться налогом на прибыль. И это недостаток такого способа финансирования предприятия.

В учете по НДС операция по получению БФП не является объектом налогообложения (п. 185.1 НК). В случае приобретения товаров (услуг) за такие средства предприятие имеет право на налоговый кредит на общих основаниях.

Плательщикам единого налога (далее – ЕН) четвертой группы нужно обратить внимание на то, что сумма полученной БФП в бухучете включается в состав доходов. И поскольку такой доход не связан с доходом от реализации сельхозпродукции собственного производства, сумма помощи входит в общий доход предприятия, а следовательно, уменьшит долю сельскохозяйственного товаропроизводства.

Единщикам третьей группы придется уплатить ЕН из суммы БФП. Ведь согласно п. 292.1 НК доходом единщика-юрлица является любой доход, полученный в денежной форме.

Ограничение наличных расчетов

Если физлицо вносит сумму БФП наличностью в кассу предприятия, нужно помнить об ограничении наличных расчетов в течение одного дня. Так, максимальная сумма помощи, полученная в кассу в течение одного дня, не должна превышать (п. 6 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.17 г. № 148):

• от юридического лица – 10 000 грн включительно;
• от физического лица – 50 000 грн включительно.

Если необходимо передать большую сумму, учредитель может предоставить ее частями в течение нескольких дней или внести такую сумму на расчетный счет предприятия.

Пример

Учредитель ООО «Агростар» Петриченко И. П. предоставил предприятию БФП в сумме 200 000 грн: 50 000 грн внес в кассу предприятия, а 150 000 грн – на счет в банке.

Учет этих операций ведется так:

(грн)