Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

У податковій накладній занижено кількість продукції, що підлягає постачанню: як виправити помилку

Виправлення помилки

Сільгосппідприємство отримало 05.10.20 р. від покупця передоплату в розмірі 150 000 грн за 25 т зерна кукурудзи за ціною 5 000 грн/т (крім того ПДВ – 1 000 грн). Але податкова накладна (далі – ПН) була помилково виписана на кількість 20 т і на суму 120 000 грн. Як виправити цю помилку?

Відразу зазначимо, що на практиці бухгалтери часто виправляють таку помилку шляхом складання розрахунку коригування (далі – РК) до ПН, у якому просто збільшують кількість продукції до правильної. Але, на думку ДПС, так робити неправильно.

Податківці у своїх роз’ясненнях (див., наприклад, роз’яснення у ЗІР, категорія 101.15; Індивідуальні податкові консультації від 25.03.19 р. № 1232/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 29.03.19 р. № 1331/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) зазначають, що в разі оформлення ПН не на всю суму постачання платник ПДВ повинен:

  • повністю анулювати ПН із неправильними даними про обсяг постачання;
  • виписати нову ПН із правильними даними на дату першої події, а не на дату виявлення помилки.

На думку податківців, помилка, допущена у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги) ПН, призводить до виникнення розбіжностей із первинними документами, складеними за операцією, щодо якої платник ПДВ на дату виникнення податкових зобов’язань виписав ПН. Іншими словами, така ПН визнається повністю помилковою і підлягає анулюванню, а не коригуванню.

Отже, розглянемо, як виправити помилку на підставі даних, наведених у запитанні.

На дату виявлення помилки слід виконати такі дії.

Крок 1. Скласти РК, яким повністю відсторнувати показники ПН (тобто анулювати помилкову ПН), на дату виправлення помилки. При цьому в графі 2.1 розділу Б треба указати код причини коригування «103 – повернення товару або авансових платежів». Оскільки в такому РК зменшується сума податкових зобов’язань постачальника, його повинен реєструвати покупець, а якщо покупець – неплатник ПДВ, то РК реєструє постачальник.

Покажемо, як оформити РК для анулювання помилкової ПН (див. фрагмент).

Крок 2. Скласти ПН із правильними даними про кількість та обсяг постачання і проставити в ній дату першої події (05.10.20 р.). Якщо на дату виписування такої ПН минув строк реєстрації ПН в ЄРПН, то до постачальника мав би бути застосований штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН в ЄРПН, передбачений ст. 1201 ПК. Але нагадаємо, що до останнього дня місяця, в якому завершується дія карантину (наразі до 31.12.20 р.), такі штрафи не накладаються.

Покупець може включити ПН до податкового кредиту тільки в періоді її реєстрації в ЄРПН (звісно, якщо правильна ПН була зареєстрована із порушенням строків). Адже він має право на податковий кредит за ПН, за якими минув граничний строк реєстрації, у періоді, у якому такі ПН фактично зареєстровані в ЄРПН.

ФРАГМЕНТ.doc
Завантажити
Коментарі до матеріалу
Статті за темою
03.06.2025
Продаж товарів на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
26.05.2025
Товари вивозять у режимі експортного забезпечення в декількох періодах: як заповнити декларацію з ПДВ
Як правильно відобразити експорт товарів РЕЗ у декларації з ПДВ, якщо їх вивозять частинами в різні звітні періоди? У статті розглянемо позицію ДПС із цього питання та наведемо приклад заповнення декларації. Режим експортного забезпечення (далі – РЕЗ) при вивезенні за межі України окремих виді...
28.04.2025
Постачання покупцеві декілька разів протягом місяця: як оформити зведену податкову накладну?
Сільгосппідприємство уклало з покупцем – платником ПДВ договір на постачання сільгосппродукції. За умовами договору постачання відбувається декілька разів на місяць. Чи може підприємство виписувати зведену податкову накладну та як її оформити? Чи може підприємство протягом місяця оформити...
Популярне
03.04.2025
Посадова інструкція для голови фермерського господарства
У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інструкцію для голови фермерського господарства (далі – ФГ). Зокрема, з’ясуємо, які розділи повинна мати інструкція та в якому випадку в неї слід вносити зміни. У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інстру...
21.03.2025
Як ФГ визначити своїх кінцевих бенефіціарів
Юридичні особи (в т. ч. ФГ) повинні подавати інформацію про своїх кінцевих бенефіціарних власників (далі – КБВ) (або про їх відсутність). За несвоєчасне подання такої інформації передбачено штрафні санкції. Про порядок та строки такого інформування розповімо в цій статті. Юридичні особи (в т....
10.04.2025
Як прийняти нового члена до фермерського господарства
На законодавчому рівні правилам прийняття нового члена до фермерського господарства (далі – ФГ) приділено мало уваги. Водночас це одна з важливих дій, без яких не обходиться жодне ФГ. У цьому матеріалі розповімо, чим регулюється процедура прийняття нового члена до ФГ, з яких етапів вона склада...
Нове
04.06.2025
Ліквідаційна вартість саду: визначення та зразки оформлення
У цій статті розглянуто, що таке ліквідаційна вартість саду, хто та як її встановлює, і чи можна її визначити як нульову. Ліквідаційна вартість багаторічних насаджень, зокрема садів, безпосередньо впливає на розрахунок суми амортизації, а отже, – і на фінансовий результат підприємства. Амортиз...
03.06.2025
Продаж товарів на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
03.06.2025
Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки
Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...
Кращі матеріали