Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Уточнюючий додаток 10: обережно – підводні камені

Для кого ця стаття: для сільгоспідприємств-спецрежимників, які складають уточнюючі розрахунки до спецрежимної декларації з ПДВ.

Ситуація
Сільгосппідприємство виявило помилку у спецрежимній декларації з ПДВ за минулий період та подало Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі – уточнюючий розрахунок) з додатком 10 до нього. У цьому додатку 10 воно заповнило всі показники з урахуванням виправлень, через деякий час дізналося, що в нього, начебто, є податковий борг. При звірянні з податковим органом виявилось, що так званий борг з’явився через подвоєння показників податкового періоду, який уточнювався. Тобто фактично показники додатка 10 до уточнюючого розрахунку були «приплюсовані» до показників, зазначених у цьому додатку, поданому разом із відповідною декларацією з ПДВ. Податковий орган вимагає сплати штрафу та пені за фактично неіснуючим податковим зобов’язанням (боргом).

Аналіз ситуації

Перш за все слід зазначити, що порядку складання уточнюючого розрахунку приділено лише невеличкий розд. IV «Внесення змін до податкової звітності» Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21 (далі – Порядок № 21).

У ньому, зокрема, зазначено, що в разі якщо в майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 Податкового кодексу, далі – ПК) платник податку самостійно виявляє помилки, що містяться в раніше поданій ним декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, установленою на дату подання уточнюючого розрахунку. У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку мають бути додані відповідні додатки, що містять інформацію про уточнені показники.

Отже, жодних конкретних рекомендацій щодо особливостей заповнення додатків, у тому числі й додатка 10 до уточнюючого розрахунку, Порядок № 21 не містить. Тобто цілком логічно було б вважати, що додатки до уточнюючих розрахунків (у т. ч. й додаток 10) мають складатися так само, як і додатки до основних податкових декларацій. Крім того, усім відомо, що додаток 10 до спецрежимної декларації з ПДВ з’явився лише у 2016 році внаслідок зміни порядку застосування спецрежиму з ПДВ. А тому бухгалтери сільгосппідприємств не мали попереднього досвіду складання такого додатка, а податківці не надавали відповідних роз’яснень із цього приводу.

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
01.09.2025
«Дешевий» експорт товару: чи треба складати податкову накладну та відображати в декларації?
Якщо ви експортуєте товари вартістю до 150 євро та від 150 до 1 000 євро, вам буде корисно прочитати цю статтю. Ви дізнаєтеся, чи потрібно відображати такі операції у декларації з ПДВ і в якому разі слід оформлювати податкову накладну. Митне оформлення товарів вартістю до 150 євро та від 150 до 1 00...
19.08.2025
Демонтаж і заміна деталей системи краплинного зрошення: варіанти бухобліку
У статті розглядаються варіанти бухгалтерського обліку витрат, пов’язаних із демонтажем, заміною деталей і повторним монтажем системи краплинного зрошення. Сільгосппідприємства часто демонтують системи крапельного зрошення після завершення сезону, а наступного року встановлюють знову – і...
15.08.2025
Договір емфітевзису з юрособою: як відобразити в бухгалтерському обліку
Розглянемо, як відобразити земельну ділянку в обліку сільгосппідприємства. Сільськогосподарське підприємство уклало договір емфітевзису з іншим підприємством. Відповідно до умов договору власник передає право користування земельною ділянкою емфітевту (сільгосппідприємству) на 10 років. За домовленіс...
Популярне
18.07.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
14.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
10.09.2025
Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку
Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...
Нове
12.09.2025
Борг померлої фізособи: коли можна списати та які податкові наслідки
У статті відповімо на запитання, чи потрібно списувати борг померлої фізособи, чи нараховується ПДФО та військовий збір у такому разі та яка судова практика з цього питання. Ситуація із практики. Підприємство надало поворотну фінансову допомогу фізособі. Заборгованість за нею – 200 тис грн. Од...
09.09.2025
Недоамортизований емфітевзис: як відобразити в бухобліку в разі викупу землі
Ситуація. У сільгосппідприємства обліковувався емфітевзис як нематеріальний актив з довгостроковим строком дії. Амортизація нараховувалася прямолінійним методом. У поточному місяці договір емфітевзису розірвано, а земельну ділянку викуплено у власність господарства. Чи можна недоамортизовані витрати...
09.09.2025
Якщо вчасно не списали заборгованість: як відобразити в обліку
Що робити з кредиторською заборгованістю, яку вчасно не списали? У статті розглядаємо, як підприємству позбутися «завислих» боргів. З наближенням кінця звітного року, а також у зв’язку із набуттям чинності із 04.09.2025 Законом від 14.05.2025 № 4434-IX «Про внесення змін до р...
Кращі матеріали