Надання та отримання послуг: нюанси оподаткування

Акценти статті:

• як обкладаються ПДВ операції з надання послуг;
• якими є особливості складання податкової накладної (далі – ПН) у разі надання послуг;
• як визначити код послуги згідно з ДКПП для заповнення ПН;
• що слід ураховувати платникам єдиного податку (далі – ЄП) третьої та четвертої груп, які надають послуги.

Операції з надання (постачання) послуг, у т. ч. за договором підряду, є об’єктом обкладення ПДВ (пп. 14.1.185, п. 185.1 Податкового кодексу, далі – ПК).

Датою виникнення податкових зобов’язань із ПДВ (далі – ПЗ) є дата настання першої події: або надходження коштів на поточний рахунок чи в касу підрядника, або оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг (зазвичай акт приймання-передачі виконаних робіт/наданих послуг, далі – акт приймання-передачі) (п. 187.1 ПК).

Базою обкладення ПДВ операції з надання послуг є договірна ціна таких послуг, але не менша за звичайну ціну (п. 188.1 ПК).

Отже, на дату отримання коштів або оформлення акта приймання-передачі підприємство-підрядник має виписати ПН.