Предоставление и получение услуг: нюансы налогообложения

Акценты статьи:

• как облагаются НДС операции по предоставлению услуг;
• каковы особенности составления налоговой накладной (далее – НН) в случае предоставления услуг;
• как определить код услуги согласно ГКПУ для заполнения НН;
• что нужно учитывать плательщикам единого налога (далее – ЕН) третьей и четвертой групп, которые предоставляют услуги.

Операции по предоставлению (поставке) услуг, в т. ч. по договору подряда, являются объектом обложения НДС (пп. 14.1.185, п. 185.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Датой возникновения налоговых обязательств по НДС (далее – НО) является дата наступления первого события: или поступление средств на текущий счет либо в кассу подрядчика, или оформление документа, который удостоверяет факт поставки услуг (обычно акт приемки-передачи выполненных работ/предоставленных услуг, далее – акт приемки-передачи) (п. 187.1 НК).

Базой обложения НДС операции по предоставлению услуг является договорная цена таких услуг, но не меньше, чем обычная цена (п. 188.1 НК).

Итак, на дату получения средств или оформления акта приемки-передачи предприятие-подрядчик должно выписать НН.