Відповідальність платників єдиного податку

№
з/п

Суть правопорушення

Розмір штрафу

Норма ПКУ

1

2

3

4

1

Неподання у встановлений строк до відповідного контролюючого органу заяв або документів для взяття на облік, реєстрації змін місцезнаходження, унесення інших змін, подання таких заяв із помилками або не в повному обсязі, ненадання даних про осіб, відповідальних за ведення бухобліку та/або складання податкової звітності

Для фізосіб-підприємців –340 грн,
для юросіб – 1 020 грн

П. 117.1

Повторне порушення протягом року особою, до якої були застосовані штрафи за таке порушення

Для фізосіб-підприємців – 680 грн;
для юросіб – 2 040 грн

2

Неподання або несвоєчасне подання податкових декларацій (розрахунків)

340 грн за кожний випадок

П. 120.1

Повторне порушення протягом року платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення

1 020 грн за кожний випадок

3

Незабезпечення платником податків схоронності первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та іншої звітності, інших документів із питань обчислення та сплати податків і зборів протягом строків їх зберігання, передбачених ст. 44 ПКУ

1 020 грн

П. 121.1

Повторне порушення протягом року платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення

2 040 грн

4

Ненадання відповіді на запит, неподання або подання не в повному обсязі документів чи іншої інформації на запит контролюючого органу

5 МЗП*

за кожний факт

П. 121.2

5

Несплата (неперерахування) або сплата (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з ЄП у порядку та строки, установлені ПКУ (перша та друга групи єдинників)**

50 % ставки ЄП, обраної єдинником

П. 122.1

6

Несплата (неперерахування) або сплата (перерахування) не в повному обсязі військового збору (далі – ВЗ)**

50 % ставки ВЗ

Пп. 1.11 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX

7

Несплата (неперерахування), несвоєчасна сплата або сплата (перерахування) не в повному обсязі узгодженої суми грошового зобов’язання з ЄП/ВЗ єдинниками третьої  групи (протягом 10 днів після закінчення граничного строку подання квартальної податкової декларації)**

5 % погашеної суми податкового боргу – у разі затримки до 30 календарних днів (далі –  к. д.) включно після закінчення  строку сплати грошового зобов’язання;

10 % погашеної суми податкового боргу – у разі затримки понад 30 к. д. після закінчення строку сплати грошового зобов’язання

П. 124.1

8

Умисна несплата (неперерахування) або сплата (перерахування) не в повному обсязі ЄП/ВЗ**

25 % суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового зобов’язання

П. 124.2

9

Діяння, передбачені п. 124.2 ПКУ, які учинені повторно  протягом 1 095 к. д. або призвели до прострочення сплати грошового зобов’язання на строк понад 90 к. д.**

50 % суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового зобов’язання

П. 124.3 

10

Учинення правопорушень, при яких контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов’язання (на підставах, закріплених у пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.6 ПКУ)

10 % суми визначеного податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування

П. 123.1

11

Діяння, передбачені п. 123.1 ПКУ, вчинені умисно

25 % суми визначеного податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування

П. 123.2

12

Діяння, передбачені п. 123.2 ПКУ, вчинені повторно протягом 1 095 к. д.

50 % суми визначеного податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування

П. 123.3

13

Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) ЄСВ

20 % своєчасно не сплаченої суми

Пп. 2 п. 11 ст. 25 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI

* Мінімальна заробітна плата, встановлена законом на 1 січня податкового (звітного) року.

** У разі порушення єдинником строку сплати податкового зобов’язання на суму такого зобов’язання нараховується пеня після спливу 90 к. д., що настають за останнім днем граничного строку його сплати (пп. 129.1.3 ПКУ). Розрахунок пені проводиться згідно зі ст. 129 ПКУ.

Майте на увазі: якщо платник податків спочатку звернувся до суду, то потім оскаржити ППР в адміністративному порядку не вийде (п. 56.18 ПКУ).

№
з/п

Суть правопорушення

Санкція

Норма КУпАП

1

2

3

5

1

Відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій установленого законом порядку ведення податкового обліку

Штраф у розмірі від 5 до 10 НМДГ (від 85 до 170 грн)

Ч. 1 ст. 163¹

Повторне таке порушення протягом року, учинене особою, на яку було накладено адмінстягнення за аналогічне порушення

Штраф у розмірі від 10 до 15 НМДГ (від 170 до 255 грн)

Ч. 2 ст. 163¹

2

Неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ, організацій платіжних доручень на перерахування податків і зборів (обов’язкових платежів), що підлягають сплаті

Штраф у розмірі від 5 до 10 НМДГ (від 85 до 170 грн)

Ч. 1 ст. 163²

3

Невиконання керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій законних вимог посадових осіб органів ДПС, що стосуються:

– безплатного отримання від підприємств, установ, організацій усіх форм власності, їх посадових осіб інформації, документів і матеріалів (пп. 20.1.3 ПКУ);

– проведення відповідно до законодавства зустрічних звірок і перевірок платників податків (пп. 20.1.4 ПКУ)

Попередження або штраф у розмірі від 5 до 10 НМДГ
(від 85 до 170 грн)

Ч. 1 ст. 163³

Повторне таке порушення протягом року, учинене особою, на яку було накладене адмінстягнення за аналогічне порушення

Штраф у розмірі
від 10 до 15 НМДГ
(від 170 до 255 грн.)

Ч. 2 ст. 163³

4

Неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлена обов’язкова форма обліку

Попередження або штраф у розмірі від 3 до 8 НМДГ
(від 51 до 136 грн)

Ч. 1 ст. 164¹

Повторне таке порушення протягом року, учинене особою, на яку було накладено адмінстягнення за аналогічне порушення

Штраф у розмірі
від 5 до 8 НМДГ
(від 85 до 136 грн)

Ч. 2 ст. 164¹

Урахуйте, що штраф у цьому випадку доведеться сплатити в подвійному розмірі, до того ж із вас утримають витрати, пов’язані з примусовим стягненням штрафу (ст. 308 КУпАП).

№
з/п

Суть правопорушення

Санкція

Норма ККУ

1

2

3

4

1

Умисне ухиляння від сплати податків, учинене посадовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або підприємцем, якщо ця дія призвела до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто в сумі, яка в 3 000 і більше разів перевищує 1 НМДГ*

Штраф у розмірі від 5 000 до 10 000 НМДГ (від 85 000 до 170 000 грн) або позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років

Ч. 1 ст. 212

2

Ті самі діяння, які вчинені за попередньою змовою групою осіб або призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто в сумі, яка в 5 000 і більше разів перевищує 1 НМДГ*

Штраф у розмірі від 10 000 до 15 000 НМДГ (від 170 000 до 255 000 грн) із позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років

Ч. 2 ст. 212

3

Діяння, передбачені ч. 1 і 2 ст. 212 ККУ, учинені особою, раніше засудженою за ухиляння від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто в сумі, яка в 7 000 і більше разів перевищує 1 НМДГ*

Штраф у розмірі від 15 000 до 25 000 НМДГ (від 255 000 до 425 000 грн) із позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років із конфіскацією майна

Ч. 3 ст. 212

* Для визначення кваліфікації злочину розмір НМДГ дорівнює розміру податкової соціальної пільги, яка становить 50 % прожиткового мінімуму, установленого для працездатної особи на 1 січня звітного року.

Зверніть увагу: особа, що вчинила діяння, передбачене ч. 1, 2 або 3 ст. 212 ККУ (якщо це призвело до фактичного ненадходження до бюджету або державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах), звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення до кримінальної відповідальності сплатить податки, збори (обов’язкові платежі), а також відшкодує збиток, завданий державі їх несвоєчасною сплатою (сплатить штрафи, пеню) (ч. 4 ст. 212 ККУ).