Ответственность плательщиков единого налога

№
п/п

Суть правонарушения

Размер штрафа

Норма НКУ

1

2

3

4

1

Неподача в установленные сроки в соответствующий контролирующий орган заявлений или документов для постановки на учет, регистрации изменений местонахождения, внесения других изменений, подача таких заявлений с ошибками или не в полном объеме, непредоставление данных о лицах, ответственных за ведение бухучета и/или составление налоговой отчетности

Для физлиц-предпринимателей –340 грн, для юрлиц – 1 020 грн

П. 117.1

Повторное нарушение в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение

Для физлиц-предпринимателей – 680 грн; для юрлиц – 2 040 грн

2

Непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов)

340 грн за каждый случай

П. 120.1

Повторное нарушение в течение года налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение

1 020 грн за каждый случай

3

Необеспечение налогоплательщиком сохранности первичных документов, учетных и других регистров, бухгалтерской и другой отчетности, прочих документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение сроков их хранения, предусмотренных ст. 44 НКУ

1 020 грн

П. 121.1

Повторное нарушение в течение года налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение

2 040 грн

4

Непредоставление ответа на запрос, неподача или подача не в полном объеме документов или прочей информации на запрос контролирующего органа

5 МЗП*

за каждый факт

П. 121.2

5

Неуплата (неперечисление) или уплата (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по ЕН в порядке и сроки, установленные НКУ (первая и вторая группы единщиков)**

50 % ставки ЕН, выбранной единщиком

П. 122.1

6

Неуплата (неперечисление) или уплата (перечисление) не в полном объеме военного сбора (далее – ВС)**

50 % ставки ВС

Пп. 1.11 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX

7

Неуплата (неперечисление), несвоевременная уплата или уплата (перечисление) не в полном объеме согласованной суммы денежного обязательства по ЕН/ВС единщиками третьей группы (в течение 10 дней после окончания предельного срока подачи квартальной налоговой декларации)**

5 % погашенной суммы налогового долга – при задержке до 30 календарных дней (далее – к. д.) включительно после окончания срока уплаты денежного обязательства;

10 % погашенной суммы налогового долга – при задержке более 30 к. д. после окончания срока уплаты денежного обязательства

П. 124.1

8

Умышленная неуплата (неперечисление) или уплата (перечисление) не в полном объеме ЕН/ВС**

25 % суммы неуплаченного (несвоевременно уплаченного) денежного обязательства

П. 124.2

9

Деяния, предусмотренные п. 124.2 НКУ, которые совершены повторно в течение 1 095 к. д. или привели к просрочке уплаты денежного обязательства на срок свыше 90 к. д.**

50 % суммы неуплаченного (несвоевременно уплаченного) денежного обязательства

П. 124.3 

10

Совершение правонарушений, при которых контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства (по основаниям, закрепленным в пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.6 НКУ)

10 % суммы определенного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения

П. 123.1

11

Деяния, предусмотренные п. 123.1 НКУ, совершенные умышленно

25 % суммы определенного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения

П. 123.2

12

Деяния, предусмотренные п. 123.2 НКУ, совершенные повторно в течение 1 095 к. д.

50 % суммы определенного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения

П. 123.3

13

Неуплата (неперечисление) или несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) ЕСВ

20 % своевременно не уплаченной суммы

Пп. 2 п. 11 ст. 25 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI

* Минимальная заработная плата, установленная законом на 1 января налогового (отчетного) года.

** В случае нарушения единщиком срока уплаты налогового обязательства на сумму такого налогового обязательства начисляется пеня после истечения 90 к. д., следующих за последним днем предельного срока его уплаты (пп. 129.1.3 НКУ). Расчет пени проводится согласно ст. 129 НКУ.

Имейте в виду: если налогоплательщик сначала обратился в суд, то потом обжаловать НУР в административном порядке не получится (п. 56.18 НКУ).

№
п/п

Суть правонарушения

Санкция

Норма КУоАП

1

2

3

5

1

Отсутствие налогового учета, нарушение руководителями и другими должностными лицами предприятий, учреждений, организаций установленного законом порядка ведения налогового учета

Штраф в размере от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн)

Ч. 1 ст. 163¹

Повторное такое нарушение в течение года, совершенное лицом, на которое было наложено админвзыскание за аналогичное нарушение

Штраф в размере от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 255 грн)

Ч. 2 ст. 163¹

2

Непредставление или несвоевременное представление должностными лицами предприятий, учреждений, организаций платежных поручений на перечисление налогов и сборов (обязательных платежей), подлежащих уплате

Штраф в размере от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн)

Ч. 1 ст. 163²

3

Невыполнение руководителями и другими должностными лицами предприятий, учреждений, организаций законных требований должностных лиц органов ГНС, касающихся:

– бесплатного получения от предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности, их должностных лиц информации, документов и материалов (пп. 20.1.3 НКУ);

– проведения в соответствии с законодательством встречных сверок и проверок налогоплательщиков (пп. 20.1.4 НКУ)

Предупреждение или штраф в размере от 5 до 10 НМДГ
(от 85 до 170 грн)

Ч. 1 ст. 163³

Повторное такое нарушение в течение года, совершенное лицом, на которое было наложено админвзыскание за аналогичное нарушение

Штраф в размере от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 255 грн)

Ч. 2 ст. 163³

4

Непредставление или несвоевременное представление гражданами деклараций о доходах или включение в декларации искаженных данных, неведение или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета

Предупреждение или штраф в размере от 3 до 8 НМДГ
(от 51 до 136 грн)

Ч. 1 ст. 164¹

Повторное такое нарушение в течение года, совершенное лицом, на которое было наложено админвзыскание за аналогичное нарушение

Штраф в размере от 5 до 8 НМДГ (от 85 до 136 грн)

Ч. 2 ст. 164¹

Учтите, что штраф в этом случае придется уплатить в двойном размере, к тому же с вас удержат расходы, связанные с принудительным взысканием штрафа (ст. 308 КУоАП).

№
п/п

Суть правонарушения

Санкция

Норма УКУ

1

2

3

4

1

Умышленное уклонение от уплаты налогов, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности или предпринимателем, если это действие привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в значительных размерах, т. е. в сумме, которая в 3 000 и более раз превышает 1 НМДГ*

Штраф в размере от 5 000 до 10 000 НМДГ (от 85 000 до 170 000 грн) или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Ч. 1 ст. 212

2

Те же деяния, совершенные по предварительному сговору группой лиц или приведшие к фактическому непоступлению в бюджет средств в крупных размерах, т. е. в сумме, которая в 5 000 и более раз превышает 1 НМДГ*

Штраф в размере от 10 000 до 15 000 НМДГ (от 170 000 до 255 000 грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Ч. 2 ст. 212

3

Деяния, предусмотренные ч. 1 и 2 ст. 212 УКУ, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), если они привели к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах, т. е. в сумме, которая в 7 000 и более раз превышает 1 НМДГ*

Штраф в размере от 15 000 до 25 000 НМДГ (от 255 000 до 425 000 грн) с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества

Ч. 3 ст. 212

* Для определения квалификации преступления размер НМДГ равен размеру налоговой социальной льготы, которая составляет 50 % прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного года.

Обратите внимание: лицо, совершившее деяние, предусмотренное ч. 1, 2 или 3 ст. 212 УКУ (если это привело к фактическому непоступлению в бюджет или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах), освобождается от уголовной ответственности, если до привлечения к уголовной ответственности уплатит налоги, сборы (обязательные платежи), а также возместит ущерб, нанесенный государству их несвоевременной уплатой (уплатит штрафы, пеню) (ч. 4 ст. 212 УКУ).