Податкові перевірки – 2022: коли мораторій не діє

До уваги! Мораторій був запроваджений Кабміном на всій території України на період із 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), у якому закінчується дія карантину (п. 52² підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу, далі – ПК).

Кого
стосується

Вид перевірки

Конкретизація і пояснення

Норма законодавства

1

2

3

4

Усіх
суб’єктів господарювання

Документальна позапланова

Проводиться в таких випадках:

– або за зверненням платника податків;

– або на підставі пп. 78.1.7 та 78.1.8 ПК

П. 52²
підрозд. 10
розд. ХХ ПК

Фактична

Проводяться перевірки з питань:

– обліку, ліцензування, виробництва, зберігання, транспортування та обороту пального, спирту етилового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів;

– цільового використання пального і спирту етилового платниками податків;

– обладнання акцизних складів лічильниками-витратомірами та/або лічильниками-рівнемірами;

– здійснення функцій у сфері виробництва та обороту спирту етилового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, пального (перевірка проводиться на підставах, зазначених у пп. 80.2.2, 80.2.3 та 80.2.5 ПК, тобто за наявності інформації про можливе порушення платником податків законодавчих вимог або за скаргою покупця)

Юридичних осіб

Документальна і фактична

Проводяться перевірки, які були розпочаті до 18.03.2020 і не завершені

Постанова
№ 89

Документальна планова

Органи ДПС можуть проводити планові перевірки тільки з дотриманням вимог п. 77.4 ПК, а саме:

– перевірка має бути включена до плану-графіка на відповідний період;

– планова перевірка має проводитися на підставі наказу керівника (його заступника або уповноваженої особи) податкового органу;

– платник податків має бути повідомлений про перевірку не пізніше ніж за 10 календарних днів до її початку шляхом направлення або вручення йому повідомлення і копії наказу органу ДПС про проведення перевірки

Документальна позапланова

Такі перевірки проводяться за підставами, зазначеними в пп. 78.1.1 та/або 78.1.4 ПК, у суб’єктів господарювання реального сектора економіки, які сформували податковий кредит за рахунок оформлення ризикових операцій із придбання товарів/послуг (з переліку ризикових платників податків, визначених у рамках роботи Тимчасової слідчої комісії Верховної Ради з питань розслідування оприлюднених у засобах масової інформації фактів можливих корупційних дій посадових осіб органів держвлади, які призвели до значних втрат прибуткової частини Держбюджету). Ця комісія була створена згідно з постановою Верховної Ради від 24.04.2020 № 568-ІX

Перевірка проводиться, якщо отримана податкова інформація, яка свідчить про порушення платником податків валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями

Перевірка проводиться за такими підставами:

– пп. 78.1.12 – контролюючим органом вищого рівня в порядку контролю за діяльністю або бездіяльністю посадових осіб контролюючого органу нижчого рівня здійснено перевірку документів обов’язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, у результаті якої виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства;

– пп. 78.1.14 – органом ДПС отримано документально підтверджену інформацію і дані, що свідчать про невідповідність умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки», та/або таку невідповідність установлено в порядку, передбаченому пп. 39.5.1.1 ПК;

– пп. 78.1.15 – платником податків не подано або подано з порушенням вимог п. 39.4 ПК звіт про контрольовані операції та/або документацію з трансфертного ціноутворення (далі – ТЦУ) або органом ДПС виявлено порушення під час моніторингу такого звіту або документації згідно з вимогами п. 39.4 та 39.5 ПК;

– пп. 78.1.16 – органом ДПС отримано звіт про контрольовані операції, направлений платником податків згідно з п. 39.4 ПК (у цьому випадку перевірка проводиться тільки з питань контролю за ТЦУ)

Наша порада. Перш ніж допускати візитерів до проведення перевірки, уважно вивчіть документи, які вони вам пред’являть. Зокрема, переконайтеся, що на таку перевірку мораторій не поширюється. У цьому вам допоможе наша таблиця.