Налоговые проверки – 2022: когда мораторий не действует

К сведению! Мораторий был введен Кабмином на всей территории Украины на период с 18 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина (п. 52² подразд. 10 разд. ХХ Налогового кодекса, далее – НК).

Кого
касается

Вид проверки

Конкретизация и пояснения

Норма законодательства

1

2

3

4

Всех
субъектов хозяйствования

Документальная внеплановая

Проводится в следующих случаях:

– либо по обращению налогоплательщика;

– либо на основании пп. 78.1.7 и 78.1.8 НК

П. 52²
подразд. 10
разд. ХХ НК

Фактическая

Проводятся проверки по вопросам:

– учета, лицензирования, производства, хранения, транспортировки и оборота горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;

– целевого использования горючего и спирта этилового налогоплательщиками;

– оборудования акцизных складов счетчиками-расходомерами и/или счетчиками-уровнемерами;

– осуществления функций в сфере производства и оборота спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего (проверка проводится на основаниях, указанных в пп. 80.2.2, 80.2.3 и 80.2.5 НК, т. е. при наличии информации о возможном нарушении налогоплательщиком законодательных требований либо по жалобе покупателя)

Юридических лиц

Документальная и фактическая

Проводятся проверки, которые были начаты до 18.03.2020 и не завершены

Постановление № 89

Документальная плановая

Органы ГНС могут проводить плановые проверки только с соблюдением требований п. 77.4 НК, а именно:

– проверка должна быть включена в план-график на соответствующий период;

– плановая проверка должна проводиться на основании приказа руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) налогового органа;

– налогоплательщик должен быть уведомлен о проверке не позднее чем за 10 календарных дней до ее начала путем направления или вручения ему уведомления и копии приказа органа ГНС о проведении проверки

Документальная
внеплановая

Такие проверки проводятся по основаниям, указанным в пп. 78.1.1 и/или 78.1.4 НК, у субъектов хозяйствования реального сектора экономики, которые сформировали налоговый кредит за счет оформления рискованных операций по приобретению товаров/услуг (из перечня рисковых налогоплательщиков, определенных в рамках работы Временной следственной комиссии Верховной Рады по вопросам расследования обнародованных в средствах массовой информации фактов возможных коррупционных действий должностных лиц органов госвласти, которые привели к значительным потерям доходной части Госбюджета). Эта комиссия была создана согласно постановлению Верховной Рады от 24.04.2020 № 568-ІX

Проверка проводится, если получена налоговая информация, которая свидетельствует о нарушении налогоплательщиком валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям

Проверка проводится по следующим основаниям:

– пп. 78.1.12 – контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за деятельностью или бездействием должностных лиц контролирующего органа низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, в результате которой выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства;

– пп. 78.1.14 – органом ГНС получена документально подтвержденная информация и данные, свидетельствующие о несоответствии условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки», и/или такое несоответствие установлено в порядке, предусмотренном пп. 39.5.1.1 НК;

– пп. 78.1.15 – налогоплательщиком не подан или подан с нарушением требований п. 39.4 НК отчет о контролируемых операциях и/или документация по трансфертному ценообразованию (далее – ТЦО) либо органом ГНС выявлены нарушения во время мониторинга такого отчета или документации согласно требованиям п. 39.4 и 39.5 НК;

– пп. 78.1.16 – органом ГНС получен отчет о контролируемых операциях, направленный налогоплательщиком согласно п. 39.4 НК (в этом случае проверка проводится только по вопросам контроля за ТЦО)

Наш совет. Прежде чем допускать визитеров к проведению проверки, внимательно изучите документы, которые они вам предъявят. В частности, убедитесь, что на такую проверку мораторий не распространяется. В этом вам поможет наша таблица.