Заповнення деяких реквізитів касових ордерів та їх нумерація: позиції НБУ та ДФС
З моменту набуття чинності нового Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.17 р. № 148 (далі – Положення № 148), минуло понад півроку. Однак застосування його тверджень на практиці викликає чимало запитань. Одна з головних проблем бухгалтерів – заповнення касових документів за новими правилами, особливо враховуючи, що донедавна НБУ зберігав мовчання в цих питаннях.
І нещодавно два головних регулятори цього процесу – НБУ та ДФС – майже одночасно оприлюднили свої позиції щодо заповнення деяких реквізитів касової первинки, а саме в:
- листі НБУ від 12.06.18 р. № 50-0007/32326 «Щодо заповнення касових ордерів» (далі – Лист № 32326);
- листі НБУ від 14.06.18 р. № 50-0007/32822 «Про надання роз’яснень» (далі – Лист № 32822);
- листі ГУ ДФС у м. Києві від 25.05.18 р. № 24376/10/26-15-1409-12 «Щодо практичного застосування Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні» (далі – Лист № 24376);
- листі ДФС від 15.06.18 р. № 20639/6/99-99-14-05-01-15 «Про розгляд листа» (далі – Лист № 20639).
Тож проаналізуємо їх (див. табл.):
Чого стосується питання |
Позиція НБУ |
Позиція ДФС |
Коментар редакції |
---|---|---|---|
1 |
2 |
3 |
4 |
Нумерація касових ордерів |
Нумерація ПКО (у реквізиті «Прибутковий касовий ордер № _ від «___» _______ 20___ року») може здійснюватися в хронологічному порядку з початку кожного наступного місяця в порядку зростання з номера «1» протягом календарного місяця та закінчуватися в кінці місяця відповідним номером. |
Зауважимо, що безпосередньо в Положенні № 148 такої норми немає. Тому, на нашу думку, починати нумерацію касових документів підприємство може заново і кожного календарного року, місяця, кварталу. Адже заборони на це немає. |
|
Заповнення реквізиту «№ з / п» ПКО та ВКО |
Проставляється номер за порядком таких ордерів. Зважаючи, що прибутковий та видатковий касові ордери оформлюються на кожну операцію з приймання/видачі готівки, у реквізиті «№ |
Цей реквізит повинен збігатися з номером касового ордера та записом у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (Лист № 24376). |
Як бачимо, є дві позиції ДФС, що кардинально різняться. |
«№ з / п» Журналу реєстрації ПКО та ВКО (типова форма № КО-3а)* |
Використовується єдина наскрізна нумерація, яка не передбачає окремої нумерації для ПКО та ВКО. |
Тобто № |
|
Заповнення реквізиту «Видати» ВКО в разі здавання готівки до банку |
Зазначається П. І. Б. касира або іншого працівника підприємства, відповідального за здавання готівки до банку (Лист № 32326) |
– |
– |
Заповнення реквізиту «Додаток» ВКО |
Зазначаються документи, що додаються до ВКО та є підставою для видачі готівки (наприклад, видаткова відомість із зазначенням номера та дати, наказ на відрядження із зазначенням номера та дати і т. д.) (Лист № 20639, № 24376, № 32822) |
Як бачимо, позиції регуляторів сходяться в цьому питанні. Слід зазначити, що така практика заповнення цього реквізиту була й до запровадження нового Положення № 148 |
|
Заповнення реквізиту «Додатки» ПКО |
Зазначаються документи, що додаються до ПКО та є підставою для внесення готівки (наприклад, звіт про використання коштів, виданих на відрядження, із зазначенням номера та дати і т. д.) (Листи № 20639, № 24376, № 32822) |
||
* Зразок заповнення типової форми № КО-3а див. у Листі № 32822. |
Коментарі до матеріалу