Заполнение некоторых реквизитов кассовых ордеров и их нумерация: позиции НБУ и ГФС
С момента вступления в силу нового Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.17 г. № 148 (далее – Положение № 148), прошло более полугода. Однако применение его утверждений на практике вызывает немало вопросов. Одна из главных проблем бухгалтеров – заполнение кассовых документов по новым правилам, особенно с учетом того, что до недавнего времени НБУ хранил молчание в этих вопросах.
И недавно два главных регулятора этого процесса – НБУ и ГФС – почти одновременно обнародовали свои позиции относительно заполнения некоторых реквизитов кассовой первички, а именно:
- в письме НБУ от 12.06.18 г. № 50-0007/32326 «О заполнении кассовых ордеров» (далее – Письмо № 32326);
- письме НБУ от 14.06.18 г. № 50-0007/32822 «О предоставлении разъяснений» (далее – Письмо № 32822);
- письме ГУ ГФС в г. Киеве от 25.05.18 г. № 24376/10/26-15-1409-12 «О практическом применении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» (далее – Письмо № 24376);
- письме ГФС от 15.06.18 г. № 20639/6/99-99-14-05-01-15 «О рассмотрении письма» (далее – Письмо № 20639).
Проанализируем их (см. таблицу).
Чего касается вопрос |
Позиция НБУ |
Позиция ГФС |
Комментарий редакции |
---|---|---|---|
1 |
2 |
3 |
4 |
Нумерация кассовых ордеров |
Нумерация ПКО (в реквизите «Приходный кассовый ордер № __ от «___» _______ 20___ года») может осуществляться в хронологическом порядке с начала каждого следующего месяца в порядке возрастания с номера «1» в течение календарного месяца и заканчиваться в конце месяца соответствующим номером. |
Заметим, что непосредственно в Положении № 148 такой нормы нет. Поэтому, по нашему мнению, начинать нумерацию кассовых документов предприятие может заново и в каждом календарном году, месяце, квартале. Ведь запрета на это нет. |
|
Заполнение реквизита «№ п / п» ПКО и РКО |
Проставляется номер по порядку таких ордеров. С учетом того что приходный и расходный кассовые ордера оформляются на каждую операцию по приему/выдаче наличности, в реквизите «№ |
Этот реквизит должен совпадать с номером кассового ордера и записью в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Письмо № 24376). |
Как видим, есть две позиции ГФС, которые кардинально отличаются. |
Журнала «№ |
Используется единая сквозная нумерация, которая не предусматривает отдельной нумерации для ПКО и РКО. |
То есть № |
|
Заполнение реквизита «Выдать» РКО в случае сдачи наличности в банк |
Указывается Ф. И. О. кассира или другого работника предприятия, ответственного за сдачу наличности в банк (Письмо № 32326) |
– |
– |
Заполнение реквизита «Приложение» РКО |
Указываются документы, которые прилагаются к РКО и являются основанием для выдачи наличности (например, расходная ведомость с указанием номера и даты, приказ на командировку с указанием номера и даты и т. д.) (Письма № 20639, № 24376, № 32822) |
Как видим, позиции регуляторов сходятся в этом вопросе. Следует заметить, что такая практика заполнения этого реквизита была и до введения нового Положения № 148 |
|
Заполнение реквизита «Приложения» ПКО |
Указываются документы, которые прилагаются к ПКО и являются основанием для внесения наличности (например, отчет об использовании средств, выданных на командировку, с указанием номера и даты и т. д.) (Письма № 20639, № 24376, № 32822) |
||
* Образец заполнения типовой формы № КО-3а см. в Письме № 32822. |
Комментарии к материалу