Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Заполнение некоторых реквизитов кассовых ордеров и их нумерация: позиции НБУ и ГФС



С момента вступления в силу нового Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.17 г. № 148 (далее – Положение № 148), прошло более полугода. Однако применение его утверждений на практике вызывает немало вопросов. Одна из главных проблем бухгалтеров – заполнение кассовых документов по новым правилам, особенно с учетом того, что до недавнего времени НБУ хранил молчание в этих вопросах.

И недавно два главных регулятора этого процесса – НБУ и ГФС – почти одновременно обнародовали свои позиции относительно заполнения некоторых реквизитов кассовой первички, а именно:

  • в письме НБУ от 12.06.18 г. № 50-0007/32326 «О заполнении кассовых ордеров» (далее – Письмо № 32326);
  • письме НБУ от 14.06.18 г. № 50-0007/32822 «О предоставлении разъяснений» (далее – Письмо № 32822);
  • письме ГУ ГФС в г. Киеве от 25.05.18 г. № 24376/10/26-15-1409-12 «О практическом применении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» (далее – Письмо № 24376);
  • письме ГФС от 15.06.18 г. № 20639/6/99-99-14-05-01-15 «О рассмотрении письма» (далее – Письмо № 20639).

Проанализируем их (см. таблицу).

Чего касается вопрос

Позиция НБУ

Позиция ГФС

Комментарий редакции

1

2

3

4

Нумерация кассовых ордеров

Нумерация ПКО (в реквизите «Приходный кассовый ордер № __ от «___» _______ 20___ года») может осуществляться в хронологическом порядке с начала каждого следующего месяца в порядке возрастания с номера «1» в течение календарного месяца и заканчиваться в конце месяца соответствующим номером.
Например:
– 01.03.2018 – № 1, № 2, № 3;
– 02.03.2018 – № 4, № 5, № 6;
– 03.03.2018 – № 7;
...
– 30.03.2018 – № 49, № 50, № 51.
– 02.04.2018 – № 1, № 2, № 3 и так далее.
Аналогично может осуществляться и нумерация РКО (в реквизите «Номер документа») (Письма № 20639, № 32326, № 32822)

Заметим, что непосредственно в Положении № 148 такой нормы нет. Поэтому, по нашему мнению, начинать нумерацию кассовых документов предприятие может заново и в каждом календарном году, месяце, квартале. Ведь запрета на это нет.
Нарушение хронологической нумерации ПКО и РКО могут свидетельствовать о неоприходовании или несвоевременном оприходовании наличности, а также привести к превышению лимита (Письмо № 20639).
За это ст. 1 Указа Президента предусмотрена финсанкция – штраф:
– за неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) в кассах наличности – в 5-кратном размере неоприходованной суммы;
– превышение установленного лимита кассы – в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день

Заполнение реквизита «№ п / п» ПКО и РКО

Проставляется номер по порядку таких ордеров. С учетом того что приходный и расходный кассовые ордера оформляются на каждую операцию по приему/выдаче наличности, в реквизите «№
п / п» проставляется «1») (Письма № 32326, № 32822)

Этот реквизит должен совпадать с номером кассового ордера и записью в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Письмо № 24376).
Проставляется номер по порядку таких ордеров. При этом с учетом того, что приходный и расходный кассовые ордера оформляются на каждую операцию по приему/выдаче наличности, в реквизите «№
п / п» проставляется – «1» (Письмо № 20639)

Как видим, есть две позиции ГФС, которые кардинально отличаются.
На вопрос, адресованный ГФС относительно ответственности за нарушение ведения журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов и самих кассовых документов (из-за отсутствия четкого алгоритма такого ведения в Положении № 148), налоговики в Письме № 24376 так и не предоставили четкий ответ – мол, определить финансовые санкции за такие нарушения возможно только в ходе проведения контрольно-проверочных мероприятий по конкретным субъектам хозяйствования.
Вместе с тем письма ГФС не являются нормативно-правовыми актами, а имеют лишь информационный характер, не устанавливают правовых норм и действуют до вступления в силу нормативно-правовых актов, изменяющих соответствующие правоотношения.
Поскольку именно НБУ определяет порядок ведения кассовых операций, то в этом вопросе советуем руководствоваться его позицией

Журнала «№
п / п» регистрации ПКО и РКО (типовая форма № КО-3а)*

Используется единая сквозная нумерация, которая не предусматривает отдельной нумерации для ПКО и РКО.
В колонке 3 указываются порядковые номера приходных документов, а в колонке 7 – расходных документов.
Таким образом, номера из колонок 3 и 7 могут не совпадать с нумерацией в реквизите «№
п / п») (Письма № 20639, № 32822)

То есть №
п / п в кассовых ордерах и в журнале их регистрации будут иметь разное значение. В журнале этот номер будет соответствовать номеру строки (записи) и хронологически будет возрастать, а в кассовом ордере – будет всегда проставляться «1»

Заполнение реквизита «Выдать» РКО в случае сдачи наличности в банк

Указывается Ф. И. О. кассира или другого работника предприятия, ответственного за сдачу наличности в банк (Письмо № 32326)

Заполнение реквизита «Приложение» РКО

Указываются документы, которые прилагаются к РКО и являются основанием для выдачи наличности (например, расходная ведомость с указанием номера и даты, приказ на командировку с указанием номера и даты и т. д.) (Письма № 20639, № 24376, № 32822)

Как видим, позиции регуляторов сходятся в этом вопросе. Следует заметить, что такая практика заполнения этого реквизита была и до введения нового Положения № 148

Заполнение реквизита «Приложения» ПКО

Указываются документы, которые прилагаются к ПКО и являются основанием для внесения наличности (например, отчет об использовании средств, выданных на командировку, с указанием номера и даты и т. д.) (Письма № 20639, № 24376, № 32822)

* Образец заполнения типовой формы № КО-3а см. в Письме № 32822.
Комментарии к материалу
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
06.06.2025
Как заключить договор об установлении порядка пользования общим имуществом
Рассмотрим, как заключить договор об установлении порядка пользования общим имуществом. Проблематика осуществления права общей собственности остается актуальной, что подтверждается не только в рамках раздела общего имущества (в частности, в случае расторжения брака, наследования или обретения права ...
06.06.2025
Зарплата выплачивается в установленные сроки или несвоевременно: как правильно заполнить графы 4 и 5 приложения 4ДФ – разъясняет ГНС
Рассмотрим заполнение граф приложения 4ДФ к Расчету. Больше по теме: Исправление ошибок в приложении 4ДФ к Налоговому расчету Как заполняются графы 4 и 5 приложения 4ДФ к Расчету, если заработная плата выплачивается в установленные сроки или несвоевременно? В соответствии с пп. 168.1.1 Налогового ...
06.06.2025
ОВА имеет право требовать расторжения договора временного долгосрочного пользования лесным участком – Верховный Суд
Областные государственные (военные) администрации, действуя от имени государства как собственника лесного участка, вправе потребовать расторжения договора временного долгосрочного пользования лесами в судебном порядке в случае нарушения условий договора временным пользователем, в частности, при осущ...
Лучшие материалы