Таблиця-підказка: відображення операцій у формі № 1ДФ

№
п / п

Зміст операції

Хто сплачує ПДФО

Хто відображає операцію у формі № 1ДФ (ознака доходу)

1

2

3

4

1

Виплата зарплати працівникам, у т. ч. зовнішнім сумісникам (пп. 164.2.1 ПКУ)

Роботодавець

Роботодавець (ознака доходу «101»)

2

Виплата працівникам допомоги у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, в т. ч. за рахунок Фонду соцстрахування (далі – Фонд) (пп. 164.2.1 ПКУ)

Роботодавець

Роботодавець (ознака доходу «101»)

3

Виплата фізособі-підприємцеві допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною) Фондом

Фонд

Фонд (ознака доходу «127») (ЗІР, категорія 103.02)

4

Виплата роботодавцем сум допомоги по вагітності та пологах (пп. 165.1.1 ПКУ)

ПДФО не обкладається

Роботодавець (ознака доходу «128»)

5

Виплата винагороди за ЦПД (пп. 164.2.2 ПКУ)

СГ

СГ (ознака доходу «102»)

6

Виплата аліментів фізособі згідно з рішенням суду або за добровільним рішенням сторін (пп. 165.1.14 ПКУ)

ПДФО не обкладаються, за винятком виплати аліментів нерезидентом

СГ, який утримав і виплатив аліменти (ознака доходу «140»)

Сума індексації аліментів, пеня і штрафи за несвоєчасну сплату аліментів

Роботодавець

Роботодавець (ознака доходу «127»)

7

Виплата нецільової благодійної допомоги (пп. 170.7.3 ПКУ)

ПДФО не обкладається в сумі, яка за рік не перевищує розмір доходу, що дає право на ПСП
(у 2018 році – 2 470 грн.,
у 2019 році – 2 690 грн.),
а із суми перевищення ПДФО утримує СГ

СГ, який надав таку допомогу (ознака доходу «169», у т. ч. і для суми, яка перевищує неоподатковуваний розмір) (Індивідуальна податкова консультація ГУ ДФС у Чернігівській області від 06.04.18 р. № 1478/ІПК/25-01-13-06-09). Примітка. В окремих ІПК ДФС рекомендує відображати суму перевищення з ознакою доходу «126»

Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку або члена сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку, за умови документального підтвердження витрат, пов'язаних із наданням зазначеної допомоги (у разі надання коштів), у тому числі, але не виключно, для придбання ліків тощо (пп. 165.1.19 ПКУ)

СГ, роботодавець

СГ, роботодавець (ознака доходу «143»)

Цільова благодійна допомога, що надається резидентами - юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості) закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, інваліда, дитини-інваліда або дитини, в якої хоча б один із батьків є інвалідом тощо (пп. 170.7.4 ПКУ)

СГ, роботодавець

СГ, роботодавець (ознака доходу «169»)

8

Оплата роботодавцем путівок згідно з пп. 165.1.35 ПКУ

ПДФО не обкладається в сумі, що не перевищує 5 МЗП станом на 1 січня звітного року
(у 2018 році це 18 615 грн.,
у 2019 році – 20 865 грн.),
а із суми перевищення ПДФО утримує роботодавець

Роботодавець (ознака доходу «156» незалежно від розміру і способу оподаткування) (ЗІР, категорія 103.25)

9

Виплата суб'єктом господарювання фізособі орендної плати за договором оренди нерухомого майна (пп. 164.2.5, 170.1 ПКУ)

СГ

СГ-орендар (ознака доходу «106»). У графі «Працювало за цивільно-правовими договорами» не проставляється кількість фізосіб, які отримували доходи за цими договорами

10

Виплата суб'єктом господарювання орендної плати фізособі за договором оренди рухомого майна (транспортного засобу, обладнання тощо) (пп. 164.2.5)

СГ

СГ (ознака доходу «127») (ЗІР, категорія 103.22). У графі «Працювало за цивільно-правовими договорами» не проставляється кількість фізосіб, які отримували доходи за цими договорами

11

Виплата СГ орендної плати фізособі-підприємцеві за договором оренди рухомого або нерухомого майна (пп. 165.1.36, ст. 177 ПКУ)

СГ-орендар не є податковим агентом, якщо орендодавець надав копію документа, що підтверджує його держреєстрацію підприємцем

СГ-орендар (ознака доходу «157»)

12

Виконання СГ представницьких функцій із надання нерухомого майна в оренду фізообою-нерезидентом (пп. 164.2.5, 170.1.3 ПКУ)

СГ

СГ (ознака доходу «157»)
(ЗІР, категорія 103.25)

13

Закупівля у громадян продукції тваринництва груп 1–5, 15, 16 та 41 УКТЗЕД (фізособи здійснюють продаж цієї продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок) (пп. 165.1.24 ПКУ)

ПДФО не обкладається в сумі, що не перевищує за рік 50 МЗП
(у 2018 році – 186 150 грн.,
у 2019 році – 208 650 грн.).
Із суми перевищення ПДФО сплачують фізособи за річною декларацією

СГ (ознака доходу «179»)

14

Надання СГ поворотної фінансової допомоги фізособі (пп. 165.1.31 ПКУ)

ПДФО не обкладається

СГ (ознака доходу «153»)

15

Повернення фізособі суми поворотної фінансової допомоги СГ (пп. 165.1.31 ПКУ)

16

Виплата добових у сумі, яка перевищує встановлені норми (пп. 164.2.11 ПКУ)

СГ

СГ (ознака доходу «118»)

17

Сплата СГ страхових платежів (страхових внесків), нарахованих за договорами добровільного медичного страхування на користь фізособи (пп. 164.2.16 ПКУ)

СГ

СГ (ознака доходу «124»)

18

Сплата роботодавцем внесків на обов'язкове страхування від нещасних випадків водіїв, які перебувають із ним у трудових відносинах (пп. 165.1.5 ПКУ)

ПДФО не обкладається

СГ (ознака доходу «132»)

19

Виплата юрособою дивідендів (пп. 164.2.8 ПКУ)

Юрособа

Юрособа (ознака доходу «109»)

20

Спрямування дивідендів на поповнення статутного капіталу юрособи, яка не змінює пропорцій (часток) учасників (пп. 165.1.18 ПКУ)

ПДФО не обкладається

Юрособа (ознака доходу «142»)

21

Оплата роботодавцем обов'язкового медичного профогляду працівника відповідно до Закону від 06.04.2000 р. № 1645-III за Переліком професій, виробництв та організацій, затвердженим постановою КМУ від 23.05.01 р. № 559 (далі – Перелік № 559) (пп. 165.1.19 ПКУ)

ПДФО не обкладається

Роботодавець (ознака доходу «143»)

22

Оплата роботодавцем медичного огляду працівників, які не зазначені в Переліку № 559 (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ)

Роботодавець (Індивідуальна податкова консультація ДФС від 22.12.17 р. № 3121/6/99-99-13-02-03-15/ІПК)

Роботодавець (ознака доходу «126»)

23

Оплата роботодавцем обов'язкового медичного огляду працівника відповідно до Закону від 14.10.92 р. № 2694-XII (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ)

Роботодавець (Індивідуальна податкова консультація ДФС від 12.04.18 р. № 1530/6/99-99-13-02-03-15)

Роботодавець (ознака доходу «126»)

24

Оплата роботодавцем витрат у зв'язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) працівника (пп. 165.1.37 ПКУ)

ПДФО не обкладається

Роботодавець (ознака доходу «158»)»

25

Виплата доходу на користь самозайнятих осіб (фізосіб-підприємців і осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) (пп. 165.1.36, ст. 177, 178 ПКУ)

СГ не є податковим агентом, якщо йому надана копія документа, що підтверджує держреєстрацію підприємця або взяття на податковий облік осіб, які провадять незалежну професійну діяльність

СГ (ознака доходу «157»)

26

Повернення СГ передоплати фізособою-підприємцем (пп. 165.1.36, ст. 177)

ПДФО не обкладається

СГ (ознака доходу «157», сума зі знаком мінус) (ЗІР, категорія 103.25)

27

Списання заборгованості фізособи-підприємця на загальній системі оподаткування після закінчення строку позовної давності (п. 177.8 ПКУ)

СГ не є податковим агентом, якщо йому надана копія документа, що підтверджує держреєстрацію підприємця

СГ (ознака доходу «157»)
(ЗІР, категорія 103.02)

28

Списання суб'єктом госпзаборгованості фізособи після закінчення строку позовної давності в сумі, що не перевищує 50 % ПМ для працездатних осіб станом на 1 січня звітного року (для 2018 року – 881 грн., для 2019 року – 960,50 грн.) (пп. 164.2.7 ПКУ)

ПДФО не обкладається

СГ (ознака доходу «127»)
(ЗІР, категорія 103.25)

29

Списання СГ заборгованості фізособи після закінчення строку позовної давності в більшій сумі, ніж 50 % ПМ для працездатних осіб (пп. 164.2.7 ПКУ)

Фізособа

СГ (ознака доходу «107»), без заповнення граф 4 та 4а, тобто в цих графах проставляється «0» (ЗІР, категорія 103.25)

30

Перерахування грошової компенсації за невикористані дні щорічних відпусток у разі звільнення за переведенням на інше підприємство (коли за бажанням фізособи компенсація перераховується на рахунок підприємства, куди переводиться ця фізособа)

Роботодавець за місцем звільнення, оскільки моментом виплати є дата перерахування коштів на нове місце роботи (ЗІР, категорія, 103.01)

Роботодавець за місцем звільнення (ознака доходу – «101»). Суми компенсації за невикористану відпустку в цілях оподаткування розглядаються як зарплата, вони підлягають оподаткуванню і відображенню у формі № 1ДФ у тому місяці, коли були нараховані, тобто в місяці звільнення (ознака доходу – «101»)

31

Придбання за рахунок коштів роботодавця води, кави, чаю, призначених для споживання в офісі будь-яким працівником і відвідувачем офісу

Не може розглядатися як об'єкт обкладення ПДФО (ЗІР, категорія, 103.02)

Не відображається

32

Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем за його останнім місцем роботи в розмірі що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому пп. 169.4.1 або 5 380 грн. (5 380 грн в 2019 році) (пп. 165.1.22 ПКУ)

Не оподатковується

Роботодавець (ознака доходу «146»)

Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку від ФСС (пп. 165.1.22 ПКУ)

Не оподатковується

Роботодавець (ознака доходу «146»)

33

Додаткове благо (пп. 164.2.17 ПКУ)

Роботодавець

Роботодавець (ознака доходу «126»)

34

Вартість орденів, медалей, знакiв, кубків, дипломів, грамот тa квітів, якими відзначаютьcя працівники, iнші категорії громадян та/абo переможці змагань, конкурсів (пп 165.1.38 ПКУ)

Не оподатковується

Роботодавець (ознака доходу «159»)

35

Вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 % однієї мінімальної заробітної плати (25% МЗП або 1043,25 грн. в 2019 році) (пп. 165.1.39 ПКУ)

Не оподатковується

Роботодавець (ознака доходу «160»)

36

Сума виплат чи відшкодувань (крiм заробітної плати чи iнших виплат тa відшкодувань зa цивільно-правовими договорами), якa здійснюється професійними спілками cвoїм членам (пп. 165.1.47 ПКУ)

Профспілка

Профспілка
(ознака доходу «167»)