• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Таблица-подсказка: отражение операций в форме № 1ДФ

16.04.2018 27776 2 23

Отчетность по зарплате: шпаргалка для бухгалтера


Актуализировано в апреле 2019 г.

Бухгалтеру нужно помнить, что в отчете по форме № 1ДФ отражаются доходы, выплаченные физлицам, в том числе предпринимателям, независимо от того, облагаются они НДФЛ или нет и кто ответствен за уплату налога.

В таблице-подсказке мы привели правила отражения в форме № 1ДФ наиболее распространенных операций субъектов хозяйствования (далее – СХ) с учетом норм Налогового кодекса (далее – НК) и рекомендаций контролирующих органов.


п / п

Содержание операции

Кто уплачивает НДФЛ

Кто отражает операцию в форме № 1ДФ (признак дохода)

1

2

3

4

1

Выплата зарплаты работникам, в т. ч. внешним совместителям (пп. 164.2.1 НКУ)

Работодатель

Работодатель (признак дохода «101»)

2

Выплата работникам пособия в связи с временной потерей трудоспособности, в т. ч. за счет Фонда соцстрахования (далее – Фонд) (пп. 164.2.1 НКУ)

Работодатель

Работодатель (признак дохода «101»)

3

Выплата физлицу-предпринимателю пособия по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком) Фондом

Фонд

Фонд (признак дохода «127») (ОИР, категория 103.02)

4

Выплата работодателем сумм пособия по беременности и родам (пп. 165.1.1 НКУ)

НДФЛ не облагается

Работодатель (признак дохода «128»)

5

Выплата вознаграждения по ГПД (пп. 164.2.2 НКУ)

СХ

СХ (признак дохода «102»)

6

Выплата алиментов физлицу согласно решению суда или по добровольному решению сторон (пп. 165.1.14 НКУ)

НДФЛ не облагаются, за исключением выплаты алиментов нерезидентом

СХ, который удержал и выплатил алименты (признак дохода «140»)

 

Сумма индексации алиментов, пеня и штрафы за несвоевременную уплату алиментов

Работодатель

Работодатель (признак дохода «127»)

7

Выплата нецелевой благотворительной помощи (пп. 170.7.3 НКУ)

НДФЛ не облагается в сумме, которая за год не превышает размер дохода, дающего право на НСЛ
(в 2018 году – 2 470 грн.,
в 2019 году – 2 690 грн.),
а из суммы превышения НДФЛ удерживает СХ

СХ, который предоставил такую помощь (признак дохода «169», в т. ч. и для суммы, которая превышает не облагаемый налогом размер) (Индивидуальная налоговая консультация ГУ ГФС в Черниговской области от 06.04.18 г. № 1478/ІПК/25-01-13-06-09). Примечание. В отдельных ИПК ДФС рекомендует отражать сумму превышения с признаком дохода «126»

 

Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика или члена семьи физического лица первой степени родства, ребенка, находящегося под опекой или попечительством налогоплательщика, при условии документального подтверждения расходов, связанных с предоставлением указанной помощи (в случае предоставления средств), в том числе, но не исключительно, для приобретения лекарств и т.д. (пп. 165.1.19 НКУ)

СХ, работодатель

СХ, работодатель (признак дохода «143»)

 

Целевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами – юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости) учреждению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом и т.д. (пп. 170.7.4 НКУ)

СХ, работодатель

СХ, работодатель (признак дохода «169»)

8

Оплата работодателем путевок согласно пп. 165.1.35 НКУ

НДФЛ не облагается в сумме, не превышающей 5 МЗП по состоянию на 1 января отчетного года
(в 2018 году это 18 615 грн.,
в 2019 году – 20 865 грн.),
а из суммы превышения НДФЛ удерживает работодатель

Работодатель (признак дохода «156» независимо от размера и способа налогообложения) (ОИР, категория 103.25)

9

Выплата субъектом хозяйствования физлицу арендной платы по договору аренды недвижимого имущества (пп. 164.2.5, 170.1 НКУ)

СХ

СХ-арендатор (признак дохода «106»).
В графе «Работало по гражданско-правовым договорам» не проставляется количество физлиц, получавших доходы по этим договорам

10

Выплата субъектом хозяйствования арендной платы физлицу по договору аренды движимого имущества (транспортного средства, оборудования и др.) (пп. 164.2.5)

СХ

СХ (признак дохода «127») (ОИР, категория 103.22). В графе «Работало по гражданско-правовым договорам» не проставляется количество физлиц, получавших доходы по эти договорам

11

Выплата СХ арендной платы физлицу-предпринимателю по договору аренды движимого или недвижимого имущества (пп. 165.1.36, ст. 177 НКУ)

СХ-арендатор не является налоговым агентом, если арендодатель представил копию документа, подтверждающего его госрегистрацию предпринимателем

СХ-арендатор (признак дохода «157»)

12

Выполнение СХ представительских функций по предоставлению недвижимого имущества в аренду физлицом-нерезидентом (пп. 164.2.5, 170.1.3 НКУ)

СХ

СХ (признак дохода «157»)
(ОИР, категория 103.25)

13

Закупка у граждан продукции животноводства групп 1–5, 15, 16 и 41 УКТВЭД (физлица осуществляют продажу этой продукции без получения справки о наличии земельных участков) (пп. 165.1.24 НКУ)

НДФЛ не облагается в сумме, не превышающей за год 50 МЗП
(в 2018 году – 186 150 грн.,
в 2019 году – 208 650 грн.).
С суммы превышения НДФЛ уплачивают физлица по годовой декларации

СХ (признак дохода «179»)

14

Предоставление СХ возвратной финансовой помощи физлицу (пп. 165.1.31 НКУ)

НДФЛ не облагается

СХ (признак дохода «153»)

15

Возврат физлицу суммы возвратной финансовой помощи СХ (пп. 165.1.31 НКУ)

16

Выплата суточных в сумме, которая превышает установленные нормы (пп. 164.2.11 НКУ)

СХ

СХ (признак дохода «118»)

17

Уплата СХ страховых платежей (страховых взносов), начисленных по договорам добровольного медицинского страхования в пользу физлица (пп. 164.2.16 НКУ)

СХ

СХ (признак дохода «124»)

18

Уплата работодателем взносов на обязательное страхование от несчастных случаев водителей, состоящих с ним в трудовых отношениях (пп. 165.1.5 НКУ)

НДФЛ не облагается

СХ (признак дохода «132»)

19

Выплата юрлицом дивидендов (пп. 164.2.8 НКУ)

Юрлицо

Юрлицо (признак дохода «109»)

20

Направление дивидендов на пополнение уставного капитала юрлица, которое не изменяет пропорций (долей) участников (пп. 165.1.18 НКУ)

НДФЛ не облагается

Юрлицо (признак дохода «142»)

21

Оплата работодателем обязательного медицинского профосмотра работника в соответствии с Законом от 06.04.2000 г. № 1645-III по Перечню профессий, производств и организаций, утвержденному постановлением КМУ от 23.05.01 г. № 559 (далее – Перечень № 559) (пп. 165.1.19 НКУ)

НДФЛ не облагается

Работодатель (признак дохода «143»)

22

Оплата работодателем медицинского осмотра работников, которые не указаны в Перечне № 559 (пп. «е» пп. 164.2.17 НКУ)

Работодатель (Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 22.12.17 г. № 3121/6/99-99-13-02-03-15/ІПК)

Работодатель (признак дохода «126»)

23

Оплата работодателем обязательного медицинского осмотра работника в соответствии с Законом от 14.10.92 г. № 2694-XII (пп. «е» пп. 164.2.17 НКУ)

Работодатель (Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 12.04.18 г. № 1530/6/99-99-13-02-03-15)

Работодатель (признак дохода «126»)

24

Оплата работодателем расходов в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника (пп. 165.1.37 НКУ)

НДФЛ не облагается

Работодатель (признак дохода «158»)»

25

Выплата дохода в пользу самозанятых лиц (физлиц-предпринимателей и лиц, ведущих независимую профессиональную деятельность) (пп. 165.1.36, ст. 177, 178 НКУ)

СХ не является налоговым агентом, если ему представлена копия документа, подтверждающего госрегистрацию предпринимателя или постановку на налоговый учет лиц, ведущих независимую профессиональную деятельность

СХ (признак дохода «157»)

26

Возврат СХ предоплаты физлицом-предпринимателем (пп. 165.1.36, ст. 177)

НДФЛ не облагается

СХ (признак дохода «157», сумма со знаком минус) (ОИР, категория 103.25)

27

Списание задолженности физлица-предпринимателя на общей системе налогообложения по истечении срока исковой давности (п. 177.8 НКУ)

СХ не является налоговым агентом, если ему представлена копия документа, подтверждающего госрегистрацию предпринимателя

СХ (признак дохода «157»)
(ОИР, категория 103.02)

28

Списание субъектом хоззадолженности физлица по истечении срока исковой давности в сумме, не превышающей 50 % ПМ для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января отчетного года (для 2018 года – 881 грн., для 2019 года – 960,50 грн.) (пп. 164.2.7 НКУ)

НДФЛ не облагается

СХ (признак дохода «127»)
(ОИР, категория 103.25)

29

Списание СХ задолженности физлица по истечении срока исковой давности в большей сумме, чем 50 % ПМ для трудоспособных лиц (пп. 164.2.7 НКУ)

Физлицо

СХ (признак дохода «107»), без заполнения граф 4 и 4а, т. е. в этих графах проставляется «0» (ОИР, категория 103.25)

30

Перечисление денежной компенсации за неиспользованные дни ежегодных отпусков в случае увольнения по переводу на другое предприятие (когда по желанию физлица компенсация перечисляется на счет предприятия, куда переводится это физлицо)

Работодатель по месту увольнения, поскольку моментом выплаты является дата перечисления денежных средств на новое место работы (ОИР, категория, 103.01)

Работодатель по месту увольнения (признак дохода – «101»). Суммы компенсации за неиспользованный отпуск в целях налогообложения рассматриваются как зарплата, они подлежат налогообложению и отражению в форме № 1ДФ в том месяце, когда были начислены, т. е. в месяце увольнения (признак дохода – «101»)

31

Приобретение за счет средств работодателя воды, кофе, чая, предназначенных для потребления в офисе любым работником и посетителем офиса

Не может рассматриваться как объект обложения НДФЛ (ОИР, категория 103.02)

Не отражается

32

Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение налогоплательщика работодателем по его последнему месту работы в размере не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 или 5 380 грн. (5 380 грн. в 2019 году) (пп. 165.1.22 НКУ)

Не облагается налогом

Работодатель (признак дохода «146»)

 

Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение налогоплательщика от ФСС (пп. 165.1.22 НКУ)

Не облагается налогом

Работодатель (признак дохода «146»)

33

Дополнительное благо (пп. 164.2.17 НКУ)

Работодатель

Работодатель (признак дохода «126»)

34

Стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот тa цветов, которыми отмечаются работники, прочие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов (пп 165.1.38 НКУ)

Не облагается налогом

Работодатель (признак дохода «159»)

35

Стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50% одной минимальной заработной платы (25% МЗП или 1 043,25 грн. в 2019 году) (пп. 165.1.39 НКУ)

Не облагается налогом

Работодатель (признак дохода «160»)

36

Сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которaя осуществляется профессиональными союзами cвoим членам (пп. 165.1.47 НКУ)

Профсоюз

Профсоюз (признак дохода «167»)

 

Комментарии к материалу

Отсортировано: по времени по популярности

Всего комментариев 2

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2268 грн. / год

Купить

Лучшие материалы