Обмеження готівкових розрахунків: нові роз'яснення Нацбанку

Як відомо, політика Нацбанку вже давно направлена на обмеження готівкових розрахунків. Питання про практичне застосування такого обмеження виникали і до прийняття нового Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.17 р № 148 (далі - Положення № 148). А після його прийняття їх стало ще більше. До того ж ДФС, яка штрафує за порушення граничного розміру готівкових розрахунків, відправляє платників податків з їх питаннями в Нацбанк (див., наприклад, Індивідуальну податкову консультацію від 06.03.18 р № 901/ІПК / 28-10-01-03-11, роз'яснення в ЗІР, категорія 109.13).

Ми розуміємо, що ви хочете бути впевнені в своїх діях. Тому громадська організація «Всеукраїнський бухгалтерський клуб» в черговий раз звернулася з офіційним запитом в НБУ з проханням дати роз'яснення з проблемних питань касових операцій. І отримала відповідь - лист від 22.05.18 р № 50-0007 / 28247 (далі - Лист № 28247).

Коротко прокоментуємо отримані від регулятора роз'яснення.

1. Положення № 148 (п. 6) встановлено 50-тисячний обмеження готівкових розрахунків суб'єктів господарювання з фізособами. А готівкові розрахунки - це платежі готівкою суб'єктів господарювання та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна (пп. 5 п. 3 Положення № 148).

Однак за своєю суттю видача грошей під звіт та повернення підзвітних сум не є платежем. Адже підприємство не платить своєму працівникові гроші за будь-якої операції, в даному випадку він отримує їх для виконання доручення по оплаті товарів, робіт і послуг та іншими операціями. Але Нацбанк прийшов до висновку, що дане обмеження поширюється і на розрахунки з підзвітними особами.

Що загрожує порушникам?

За порушення порядку розрахунків, в тому числі за перевищення граничних сум розрахунків готівкою, ст. 16315 КУпАП передбачена адміністративна відповідальність у вигляді штрафу в розмірі від 100 до 200 НМДГ (від 1 700 до 3 400 грн.).

За повторне правопорушення протягом року штраф зросте і складе від 500 до 1 000 НМДГ (від 8 500 до 17 000 грн.). Штрафи за цією статтею накладаються на посадових осіб підприємства та фізосіб-підприємців.

Що ж робити тим, хто вже порушив обмеження при виплаті підзвітних сум?

Можна скористатися аргументами, наведеними в ухвалі ВАСУ від 21.06.16 р (ЄДРСР, № 58463663). Виходячи з визначення готівкових розрахунків, ВАСУ робить висновок, що видача грошей під звіт - це не платіж підприємства і не готівкові розрахунки в розумінні Положення про ведення касових операцій у національній валюті, затвердженого постановою НБУ від 25.12.04 р № 637 (далі - Положення № 637).

Оскільки визначення готівкових розрахунків з Положення № 148 аналогічно визначенню з Положення № 637, цей аргумент як і раніше актуальний.

Крім того, порядок застосування штрафів також є предметом судових розглядів. За правилами ст. 38 КУпАП штраф може бути накладений не пізніше ніж через два місяці з дня вчинення правопорушення (а при триваючому правопорушенні - з моменту його виявлення). Податківці вважають таке правопорушення триваючим.

У той же час суди в таких випадках нерідко визнають подібні порушення разовими і стають на бік платників податків, див., Наприклад: ухвалу Київського апеляційного суду від 24.04.17 р (ЄДРСР, №66192302); постанову Львівського апеляційного адміністративного суду від 29.01.18 р (ЄДРСР, № 72028116).

І все-таки, щоб не доводити справу до суду, рекомендуємо дотримуватися 50-тисячного обмеження при розрахунках з підзвітними особами. Як випливає з роз'яснення регулятора, це обмеження рас ється і на виплату зарплати кожного працівника.

2. Нацбанк підтвердив, що кількість контрагентів, з якими проводяться розрахунки готівкою протягом дня, не обмежена. Однак з урахуванням відповіді на перше питання можна сказати, що в будь-якому випадку одне підзвітна особа зможе розрахуватися з контрагентами готівкою на загальну суму не більше 50 000 грн. (Більше ви не зможете йому видати).

Виплата зарплати готівкою в сумі більше 50 тис.грн

Відповідь Нацбанку ВБК щодо надання роз’яснень щодо питань обмеження готівкових розрахунків