Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Оподаткування пасивних та інших доходів фізособи-нерезидента

18.06.2018

Фізособи-нерезиденти можуть отримувати в Україні різні пасивні та інші доходи, не пов'язані з наданням послуг, виконанням робіт або їх трудовою діяльністю.

У цій консультації розповімо про особливості оподаткування таких доходів.

Перелік пасивних доходів для цілей обкладення ПДФО наведений у пп. 14.1.268 ПК. До них, зокрема, відносяться проценти, дивіденди, роялті, інвестиційний прибуток, страхові виплати. Будь-які пасивні доходи включаються до складу місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи (п. 164.2 ПК).

Для більшості пасивних доходів установлена ставка ПДФО у розмірі 18 % (п. 167.5 ПК). Однак для деяких видів доходів ст. 170 ПК передбачені особливі правила нарахування (виплати) та оподаткування. Розглянемо їх докладніше.

1. Дивіденди (п. 170.5 ПК). У випадках, прямо зазначених у ПК, дивіденди обкладаються ПДФО за спеціально встановленими ставками:

  • дивіденди, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів або суми, що перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу випущену акцію (корпоративне право). Оскільки дивіденди, що мають такий статус, не залежать від отриманого підприємством прибутку, тому розглядаються податковим законодавством як зарплата з відповідним оподаткуванням: ПДФО – за ставкою 18 %, військовим збором (далі – ВЗ) – за ставкою 1,5 %. У податковому розрахунку за формою № 1ДФ такі дивіденди відображаються з ознакою доходу «101». При цьому ЄСВ на них не нараховується: дивіденди прямо зазначені в п. 14 Переліку № 1170 як виплата, що не включається до бази обкладення ЄСВ;
  • дивіденди за акціями та корпоративними правами на користь фізосіб (резидентів і нерезидентів), нараховані резидентами – платниками податку на прибуток (крім дивідендів, нарахованих за акціями, інвестиційними сертифікатами, які виплачуються інститутами спільного інвестування), обкладаються ПДФО за ставкою 5 % (пп. 167.5.2 ПК; ЗІР, категорія 103.13). У формі № 1ДФ вони відображаються з ознакою доходу «109» (додаток до Порядку № 4);
  • дивіденди за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, корпоративними правами, нараховані нерезидентами, інститутами спільного інвестування та неплатниками податку на прибуток, обкладаються ПДФО за ставкою 9 % (половина базової ставки) (пп. 167.5.4 ПК). У формі № 1ДФ ці дивіденди відображаються з ознакою доходу «109» (додаток до Порядку № 4);
  • реінвестовані дивіденди, тобто дивіденди, нараховані у вигляді акцій (часток, паїв) на користь фізособи, не обкладаються ПДФО, але тільки якщо таке нарахування не змінює пропорції участі всіх акціонерів (власників) у статутному капіталі (далі – СК) емітента та приводить до збільшення СК на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів (пп. 165.1.18 ПК). При виконанні цих умов реінвестовані дивіденди не включаються до складу загального місячного (річного) доходу фізособи.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
31.03.2025
Дивіденди нерезидентам в інвалюті: умови та порядок виплати
Найбільш розповсюджений спосіб виплати дивідендів нерезидентам – їх виплата в іноземній валюті шляхом перерахування на рахунок нерезидента, відкритий у закордонному банку. Однак у перший же день запровадження на території України воєнного стану було прийнято постанову Правління НБУ від 24.02.2...
13.03.2025
Чи може ТОВ нараховувати та виплачувати дивіденди щомісяця?
Наразі вирішуємо питання про розподіл прибутку нашого ТОВ, отриманого за підсумками 2024 року. Виникло запитання: з якою періодичністю повинні нараховуватися дивіденди у принципі та чи є у ТОВ право нараховувати і виплачувати дивіденди щомісяця? Наразі вирішуємо питання про розподіл прибутку нашого ...
13.03.2025
Як оформити рішення про виплату дивідендів приватним підприємством
Як відомо, рішення про виплату дивідендів приймають власники юридичної особи. Ця процедура, як правило, регламентована законодавчо, а значить, підприємству залишається лише дотримуватись правил. Але якщо такою юридичною особою є приватне підприємство (далі – ПрП), то у його власників виникають...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
04.06.2025
Ризики продажу товарів через «Нову пошту» без реєстрації підприємцем
Онлайн-продавці без реєстрації як фізособа-підприємець ризикують отримати «листи щастя» від ДПС із вимогою пояснити походження своїх доходів. Дізнайтеся, як уникнути штрафів та неприємностей у разі продажу товарів через «Нову пошту» без офіційної реєстрації! Українці, які про...
02.06.2025
Заповнюємо заяву на отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими виробами
У статті розповімо, як заповнити заяву для отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном, та наведемо зразок такої заяви.  З новими правилами отримання ліцензій на здійснення операцій з алкогольними напоями та тютюновими виробами ми ознайомили вас у статті «Ліцензії на розд...
02.06.2025
Загальні правила отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном
У статті розповімо про загальні правила, яких слід дотримуватися суб’єктам господарювання для отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном.  З 01.01.2025 змінилися правила оформлення ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими ви...
Кращі матеріали