Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Оподаткування пасивних та інших доходів фізособи-нерезидента

18.06.2018

Фізособи-нерезиденти можуть отримувати в Україні різні пасивні та інші доходи, не пов'язані з наданням послуг, виконанням робіт або їх трудовою діяльністю.

У цій консультації розповімо про особливості оподаткування таких доходів.

Перелік пасивних доходів для цілей обкладення ПДФО наведений у пп. 14.1.268 ПК. До них, зокрема, відносяться проценти, дивіденди, роялті, інвестиційний прибуток, страхові виплати. Будь-які пасивні доходи включаються до складу місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи (п. 164.2 ПК).

Для більшості пасивних доходів установлена ставка ПДФО у розмірі 18 % (п. 167.5 ПК). Однак для деяких видів доходів ст. 170 ПК передбачені особливі правила нарахування (виплати) та оподаткування. Розглянемо їх докладніше.

1. Дивіденди (п. 170.5 ПК). У випадках, прямо зазначених у ПК, дивіденди обкладаються ПДФО за спеціально встановленими ставками:

  • дивіденди, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів або суми, що перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу випущену акцію (корпоративне право). Оскільки дивіденди, що мають такий статус, не залежать від отриманого підприємством прибутку, тому розглядаються податковим законодавством як зарплата з відповідним оподаткуванням: ПДФО – за ставкою 18 %, військовим збором (далі – ВЗ) – за ставкою 1,5 %. У податковому розрахунку за формою № 1ДФ такі дивіденди відображаються з ознакою доходу «101». При цьому ЄСВ на них не нараховується: дивіденди прямо зазначені в п. 14 Переліку № 1170 як виплата, що не включається до бази обкладення ЄСВ;
  • дивіденди за акціями та корпоративними правами на користь фізосіб (резидентів і нерезидентів), нараховані резидентами – платниками податку на прибуток (крім дивідендів, нарахованих за акціями, інвестиційними сертифікатами, які виплачуються інститутами спільного інвестування), обкладаються ПДФО за ставкою 5 % (пп. 167.5.2 ПК; ЗІР, категорія 103.13). У формі № 1ДФ вони відображаються з ознакою доходу «109» (додаток до Порядку № 4);
  • дивіденди за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, корпоративними правами, нараховані нерезидентами, інститутами спільного інвестування та неплатниками податку на прибуток, обкладаються ПДФО за ставкою 9 % (половина базової ставки) (пп. 167.5.4 ПК). У формі № 1ДФ ці дивіденди відображаються з ознакою доходу «109» (додаток до Порядку № 4);
  • реінвестовані дивіденди, тобто дивіденди, нараховані у вигляді акцій (часток, паїв) на користь фізособи, не обкладаються ПДФО, але тільки якщо таке нарахування не змінює пропорції участі всіх акціонерів (власників) у статутному капіталі (далі – СК) емітента та приводить до збільшення СК на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів (пп. 165.1.18 ПК). При виконанні цих умов реінвестовані дивіденди не включаються до складу загального місячного (річного) доходу фізособи.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
23.06.2025
Упущена вигода: стягуємо з контрагента у претензійному порядку
У статті розглянуто, що таке упущена вигода, як можна стягнути її суму в претензійному порядку, а також наведено зразок претензії. Ведення господарської діяльності пов’язано з певними ризиками, і не завжди суб’єкт господарювання отримує прибуток, на який розраховував. У деяких випадках п...
18.06.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за квітень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду у податкових спорах за квітень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень. Ця інформація допоможе платникам податків уникнути повторення чужих помилок, а отже, заощадити час та кошти. Розуміти – значить визнати: ми бачимо не все, а істина зав...
13.06.2025
Позовна давність у договірних відносинах: з 04.09.2025 перебіг строків поновиться!
У статті розглянуто, на який період було припинено перебіг строків позовної давності, установлених Цивільним кодексом, з якого моменту його буде поновлено у зв'язку з прийняттям нового закону, а також на прикладах показано, як розрахувати строк позовної давності з огляду на призупинення на період ка...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.06.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Нове
26.06.2025
Резерв на оплату відпусток: чи є різниці з податку на прибуток?
Зі статті ви дізнаєтесь, чи є різниці з податку на прибуток за резервом на оплату відпусток і кого стосується перехідна різниця за резервом, сформованим на 01.01.2015. Платники податку на прибуток, які застосовують різниці (так звані високодохідники), безперечно, чули про різниці за резервами та заб...
23.06.2025
Упущена вигода: стягуємо з контрагента у претензійному порядку
У статті розглянуто, що таке упущена вигода, як можна стягнути її суму в претензійному порядку, а також наведено зразок претензії. Ведення господарської діяльності пов’язано з певними ризиками, і не завжди суб’єкт господарювання отримує прибуток, на який розраховував. У деяких випадках п...
18.06.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за квітень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду у податкових спорах за квітень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень. Ця інформація допоможе платникам податків уникнути повторення чужих помилок, а отже, заощадити час та кошти. Розуміти – значить визнати: ми бачимо не все, а істина зав...
Кращі матеріали