Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налогообложение пассивных и прочих доходов физлица-нерезидента

18.06.2018

Физлица-нерезиденты могут получать в Украине различные пассивные и прочие доходы, не связанные с предоставлением услуг, выполнением работ или их трудовой деятельностью.

В этой консультации расскажем об особенностях налогообложения таких доходов.

Перечень пассивных доходов для целей обложения НДФЛ приведен в пп. 14.1.268 НК. К ним, в частности, относятся проценты, дивиденды, роялти, инвестиционная прибыль, страховые выплаты. Любые пассивные доходы включаются в состав месячного (годового) налогооблагаемого дохода физлица (п. 164.2 НК).

Для большинства пассивных доходов установлена ставка НДФЛ в размере 18 % (п. 167.5 НК). Однако для некоторых видов доходов ст. 170 НК предусмотрены особые правила начисления (выплаты) и налогообложения. Рассмотрим их подробнее.

1. Дивиденды (п. 170.5 НК). В случаях, прямо указанных в НК, дивиденды облагаются НДФЛ по специально установленным ставкам:

  • дивиденды, имеющие статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую выпущенную акцию (корпоративное право). Поскольку дивиденды, имеющие такой статус, не зависят от полученной предприятием прибыли, поэтому рассматриваются налоговым законодательством как зарплата с соответствующим налогообложением: НДФЛ – по ставке 18 %, военным сбором (далее – ВС) – по ставке 1,5 %). В налоговом расчете по форме № 1ДФ такие дивиденды отражаются с признаком дохода «101». При этом ЕСВ на них не начисляется: дивиденды прямо указаны в п. 14 Перечня № 1170 как выплата, не включаемая в базу обложения ЕСВ;
  • дивиденды по акциям и корпоративным правам в пользу физлиц (резидентов и нерезидентов) начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль (кроме дивидендов, начисленных по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования), облагаются НДФЛ по ставке 5 % (пп. 167.5.2 НК; ОИР, категория 103.13). В форме № 1ДФ они отражаются с признаком дохода «109» (приложение к Порядку № 4);
  • дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования и неплательщиками налога на прибыль, облагаются НДФЛ по ставке 9 % (половина базовой ставки) (пп. 167.5.4 НК). В форме № 1ДФ эти дивиденды отражаются с признаком дохода «109» (приложение к Порядку № 4);
  • реинвестированные дивиденды, то есть дивиденды, начисленные в виде акций (долей, паев) в пользу физлица, не облагаются НДФЛ, но только если такое начисление не изменяет пропорции участия всех акционеров (собственников) в уставном капитале (далее – УК) эмитента и приводит к увеличению УК на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов (пп. 165.1.18 НК). При выполнении этих условий реинвестированные дивиденды не включаются в состав общего месячного (годового) дохода физлица.
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
01.09.2025
Апгрейд компьютерной программы
В статье рассмотрены нюансы отражения в бухучете и налогообложение апгрейда (обновления) компьютерной программы. Любой пользователь программного обеспечения регулярно сталкивается с его обновлением (антивирусные программы, бухгалтерские учетные программы и т. п.). Ведь меняется законодательство, обн...
01.09.2025
Как оформить доверенность на подписание ТТН и других документов посредником, отгружающим товар?
В статье расскажем, какие документы нужно оформить сторонам договора, если товар покупателям отгружает не собственник, а его представитель (логистическое предприятие). Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, риски Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, рис...
01.09.2025
Кто составляет ТТН: грузоотправитель или заказчик?
На кого возложена обязанность выписать ТТН? Это всегда грузоотправитель? Либо может быть и грузополучатель-заказчик? Или вообще перевозчик? Либо, возможно, экспедитор, если он заказывает перевозку? Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, риски Товарно-транспортная накладная: за...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
01.09.2025
Апгрейд компьютерной программы
В статье рассмотрены нюансы отражения в бухучете и налогообложение апгрейда (обновления) компьютерной программы. Любой пользователь программного обеспечения регулярно сталкивается с его обновлением (антивирусные программы, бухгалтерские учетные программы и т. п.). Ведь меняется законодательство, обн...
01.09.2025
Как оформить доверенность на подписание ТТН и других документов посредником, отгружающим товар?
В статье расскажем, какие документы нужно оформить сторонам договора, если товар покупателям отгружает не собственник, а его представитель (логистическое предприятие). Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, риски Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, рис...
01.09.2025
Роль и значение товарно-транспортной накладной: почему этот документ так важен?
В статье расскажем о функциях ТТН для перевозки грузов. Нужно ли иметь ТТН для отражения расходов по товарам и услугам перевозки? Необходима ли ТТН для разблокирования налоговых накладных? Какие налоговые риски минимизирует наличие ТТН? Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, ри...
Лучшие материалы