Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налогообложение пассивных и прочих доходов физлица-нерезидента

18.06.2018

Физлица-нерезиденты могут получать в Украине различные пассивные и прочие доходы, не связанные с предоставлением услуг, выполнением работ или их трудовой деятельностью.

В этой консультации расскажем об особенностях налогообложения таких доходов.

Перечень пассивных доходов для целей обложения НДФЛ приведен в пп. 14.1.268 НК. К ним, в частности, относятся проценты, дивиденды, роялти, инвестиционная прибыль, страховые выплаты. Любые пассивные доходы включаются в состав месячного (годового) налогооблагаемого дохода физлица (п. 164.2 НК).

Для большинства пассивных доходов установлена ставка НДФЛ в размере 18 % (п. 167.5 НК). Однако для некоторых видов доходов ст. 170 НК предусмотрены особые правила начисления (выплаты) и налогообложения. Рассмотрим их подробнее.

1. Дивиденды (п. 170.5 НК). В случаях, прямо указанных в НК, дивиденды облагаются НДФЛ по специально установленным ставкам:

  • дивиденды, имеющие статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую выпущенную акцию (корпоративное право). Поскольку дивиденды, имеющие такой статус, не зависят от полученной предприятием прибыли, поэтому рассматриваются налоговым законодательством как зарплата с соответствующим налогообложением: НДФЛ – по ставке 18 %, военным сбором (далее – ВС) – по ставке 1,5 %). В налоговом расчете по форме № 1ДФ такие дивиденды отражаются с признаком дохода «101». При этом ЕСВ на них не начисляется: дивиденды прямо указаны в п. 14 Перечня № 1170 как выплата, не включаемая в базу обложения ЕСВ;
  • дивиденды по акциям и корпоративным правам в пользу физлиц (резидентов и нерезидентов) начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль (кроме дивидендов, начисленных по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования), облагаются НДФЛ по ставке 5 % (пп. 167.5.2 НК; ОИР, категория 103.13). В форме № 1ДФ они отражаются с признаком дохода «109» (приложение к Порядку № 4);
  • дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования и неплательщиками налога на прибыль, облагаются НДФЛ по ставке 9 % (половина базовой ставки) (пп. 167.5.4 НК). В форме № 1ДФ эти дивиденды отражаются с признаком дохода «109» (приложение к Порядку № 4);
  • реинвестированные дивиденды, то есть дивиденды, начисленные в виде акций (долей, паев) в пользу физлица, не облагаются НДФЛ, но только если такое начисление не изменяет пропорции участия всех акционеров (собственников) в уставном капитале (далее – УК) эмитента и приводит к увеличению УК на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов (пп. 165.1.18 НК). При выполнении этих условий реинвестированные дивиденды не включаются в состав общего месячного (годового) дохода физлица.
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
23.06.2025
Упущенная выгода: взимаем с контрагента в претензионном порядке
В статье рассмотрено, что такое упущенная выгода, как можно взыскать ее сумму в претензионном порядке, а также приведен образец претензии. Ведение хозяйственной деятельности связано с определенными рисками, и не всегда субъект хозяйствования получает прибыль, на которую рассчитывал. В некоторых случ...
18.06.2025
6 ошибок налогоплательщиков в обзоре практики Верховного Суда за апрель 2025 года
В статье рассмотрена практика Верховного Суда по налоговым спорам за апрель 2025 года. Приведены 6 интереснейших судебных решений. Эта информация поможет налогоплательщикам избежать повторения чужих ошибок, а значит, сэкономить время и деньги. Понимать – значит признать: мы видим не все, а ист...
13.06.2025
Исковая давность в договорных отношениях: с 04.09.2025 течение сроков возобновится!
В статье рассмотрено, на какой период было приостановлено течение сроков исковой давности, установленных Гражданским кодексом, с какого момента оно будет возобновлено в связи с принятием нового закона, а также на примерах показано, как рассчитать срок исковой давности с учетом приостановления на пер...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
23.06.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
23.04.2025
Бесплатное получение ОС от резидента
Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...
Новое
26.06.2025
Резерв на оплату отпусков: есть ли разницы по налогу на прибыль?
Из статьи вы узнаете, есть ли разницы по налогу на прибыль по резерву на оплату отпусков и кого касается переходная разница по резерву, сформированному на 01.01.2015. Плательщики налога на прибыль, применяющие разницы (так называемые высокодоходники), бесспорно, слышали о разницах по резервам и обес...
23.06.2025
Упущенная выгода: взимаем с контрагента в претензионном порядке
В статье рассмотрено, что такое упущенная выгода, как можно взыскать ее сумму в претензионном порядке, а также приведен образец претензии. Ведение хозяйственной деятельности связано с определенными рисками, и не всегда субъект хозяйствования получает прибыль, на которую рассчитывал. В некоторых случ...
18.06.2025
6 ошибок налогоплательщиков в обзоре практики Верховного Суда за апрель 2025 года
В статье рассмотрена практика Верховного Суда по налоговым спорам за апрель 2025 года. Приведены 6 интереснейших судебных решений. Эта информация поможет налогоплательщикам избежать повторения чужих ошибок, а значит, сэкономить время и деньги. Понимать – значит признать: мы видим не все, а ист...
Лучшие материалы