Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налогообложение пассивных и прочих доходов физлица-нерезидента

18.06.2018

Физлица-нерезиденты могут получать в Украине различные пассивные и прочие доходы, не связанные с предоставлением услуг, выполнением работ или их трудовой деятельностью.

В этой консультации расскажем об особенностях налогообложения таких доходов.

Перечень пассивных доходов для целей обложения НДФЛ приведен в пп. 14.1.268 НК. К ним, в частности, относятся проценты, дивиденды, роялти, инвестиционная прибыль, страховые выплаты. Любые пассивные доходы включаются в состав месячного (годового) налогооблагаемого дохода физлица (п. 164.2 НК).

Для большинства пассивных доходов установлена ставка НДФЛ в размере 18 % (п. 167.5 НК). Однако для некоторых видов доходов ст. 170 НК предусмотрены особые правила начисления (выплаты) и налогообложения. Рассмотрим их подробнее.

1. Дивиденды (п. 170.5 НК). В случаях, прямо указанных в НК, дивиденды облагаются НДФЛ по специально установленным ставкам:

  • дивиденды, имеющие статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую выпущенную акцию (корпоративное право). Поскольку дивиденды, имеющие такой статус, не зависят от полученной предприятием прибыли, поэтому рассматриваются налоговым законодательством как зарплата с соответствующим налогообложением: НДФЛ – по ставке 18 %, военным сбором (далее – ВС) – по ставке 1,5 %). В налоговом расчете по форме № 1ДФ такие дивиденды отражаются с признаком дохода «101». При этом ЕСВ на них не начисляется: дивиденды прямо указаны в п. 14 Перечня № 1170 как выплата, не включаемая в базу обложения ЕСВ;
  • дивиденды по акциям и корпоративным правам в пользу физлиц (резидентов и нерезидентов) начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль (кроме дивидендов, начисленных по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования), облагаются НДФЛ по ставке 5 % (пп. 167.5.2 НК; ОИР, категория 103.13). В форме № 1ДФ они отражаются с признаком дохода «109» (приложение к Порядку № 4);
  • дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования и неплательщиками налога на прибыль, облагаются НДФЛ по ставке 9 % (половина базовой ставки) (пп. 167.5.4 НК). В форме № 1ДФ эти дивиденды отражаются с признаком дохода «109» (приложение к Порядку № 4);
  • реинвестированные дивиденды, то есть дивиденды, начисленные в виде акций (долей, паев) в пользу физлица, не облагаются НДФЛ, но только если такое начисление не изменяет пропорции участия всех акционеров (собственников) в уставном капитале (далее – УК) эмитента и приводит к увеличению УК на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов (пп. 165.1.18 НК). При выполнении этих условий реинвестированные дивиденды не включаются в состав общего месячного (годового) дохода физлица.
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
14.07.2025
Виды деятельности: на что влияет КВЭД?
В статье рассмотрено, для каких целей используется КВЭД субъектами хозяйствования, на какие аспекты может повлиять выбор вида деятельности и как изменить информацию о видах деятельности в ЕГР. Информация о видах деятельности, которыми занимается субъект хозяйствования, содержится в Едином государств...
07.07.2025
Подтверждение инвалидности: новые правила, о которых надо знать работодателям
В июне 2025 года вступили в силу очередные нормативные изменения, касающиеся подтверждения инвалидности. В статье мы рассмотрели, в чем именно заключаются эти изменения и какие важные моменты нужно принять во внимание работодателям таких работников. Подтверждение работником своего статуса лица с инв...
03.07.2025
Кто из работодателей обязан обновить информацию в ЕГР не позднее 13.08.2025?
В связи со вступлением в силу нового закона некоторые работодатели не позднее 13.08.2025 обязаны обновить свои данные в ЕГР. Прочтите статью, чтобы узнать, касается ли вас это требование. В июне 2025 года вступил в силу закон, которым изменены отдельные правила, касающиеся трудовых отношений. В част...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
14.07.2025
Виды деятельности: на что влияет КВЭД?
В статье рассмотрено, для каких целей используется КВЭД субъектами хозяйствования, на какие аспекты может повлиять выбор вида деятельности и как изменить информацию о видах деятельности в ЕГР. Информация о видах деятельности, которыми занимается субъект хозяйствования, содержится в Едином государств...
07.07.2025
Подтверждение инвалидности: новые правила, о которых надо знать работодателям
В июне 2025 года вступили в силу очередные нормативные изменения, касающиеся подтверждения инвалидности. В статье мы рассмотрели, в чем именно заключаются эти изменения и какие важные моменты нужно принять во внимание работодателям таких работников. Подтверждение работником своего статуса лица с инв...
03.07.2025
Формирование резервов и обеспечений: для кого – обязанность, а для кого – право?
Из статьи вы узнаете, кто может не создавать резервы и обеспечения и что для этого нужно сделать. Формирование в бухгалтерском учете резервов и обеспечений – не простая задача. Кто обязан их создавать? Кому разрешено не прибегать к этой процедуре и тем самым упростить учет? Как отказ от резерв...
Лучшие материалы