Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Оподаткування пасивних та інших доходів фізособи-нерезидента

18.06.2018

Фізособи-нерезиденти можуть отримувати в Україні різні пасивні та інші доходи, не пов'язані з наданням послуг, виконанням робіт або їх трудовою діяльністю.

У цій консультації розповімо про особливості оподаткування таких доходів.

Перелік пасивних доходів для цілей обкладення ПДФО наведений у пп. 14.1.268 ПК. До них, зокрема, відносяться проценти, дивіденди, роялті, інвестиційний прибуток, страхові виплати. Будь-які пасивні доходи включаються до складу місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи (п. 164.2 ПК).

Для більшості пасивних доходів установлена ставка ПДФО у розмірі 18 % (п. 167.5 ПК). Однак для деяких видів доходів ст. 170 ПК передбачені особливі правила нарахування (виплати) та оподаткування. Розглянемо їх докладніше.

1. Дивіденди (п. 170.5 ПК). У випадках, прямо зазначених у ПК, дивіденди обкладаються ПДФО за спеціально встановленими ставками:

  • дивіденди, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів або суми, що перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу випущену акцію (корпоративне право). Оскільки дивіденди, що мають такий статус, не залежать від отриманого підприємством прибутку, тому розглядаються податковим законодавством як зарплата з відповідним оподаткуванням: ПДФО – за ставкою 18 %, військовим збором (далі – ВЗ) – за ставкою 1,5 %. У податковому розрахунку за формою № 1ДФ такі дивіденди відображаються з ознакою доходу «101». При цьому ЄСВ на них не нараховується: дивіденди прямо зазначені в п. 14 Переліку № 1170 як виплата, що не включається до бази обкладення ЄСВ;
  • дивіденди за акціями та корпоративними правами на користь фізосіб (резидентів і нерезидентів), нараховані резидентами – платниками податку на прибуток (крім дивідендів, нарахованих за акціями, інвестиційними сертифікатами, які виплачуються інститутами спільного інвестування), обкладаються ПДФО за ставкою 5 % (пп. 167.5.2 ПК; ЗІР, категорія 103.13). У формі № 1ДФ вони відображаються з ознакою доходу «109» (додаток до Порядку № 4);
  • дивіденди за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, корпоративними правами, нараховані нерезидентами, інститутами спільного інвестування та неплатниками податку на прибуток, обкладаються ПДФО за ставкою 9 % (половина базової ставки) (пп. 167.5.4 ПК). У формі № 1ДФ ці дивіденди відображаються з ознакою доходу «109» (додаток до Порядку № 4);
  • реінвестовані дивіденди, тобто дивіденди, нараховані у вигляді акцій (часток, паїв) на користь фізособи, не обкладаються ПДФО, але тільки якщо таке нарахування не змінює пропорції участі всіх акціонерів (власників) у статутному капіталі (далі – СК) емітента та приводить до збільшення СК на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів (пп. 165.1.18 ПК). При виконанні цих умов реінвестовані дивіденди не включаються до складу загального місячного (річного) доходу фізособи.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
07.07.2025
Підтвердження інвалідності: нові правила, про які треба знати роботодавцям
У червні 2025 року набули чинності чергові нормативні зміни, що стосуються підтвердження інвалідності. У статті ми розглянули, у чому саме полягають ці зміни та які важливі моменти потрібно взяти до уваги роботодавцям таких працівників. Підтвердження працівником свого статусу особи з інвалідністю ма...
03.07.2025
Хто із роботодавців зобов’язаний оновити інформацію в ЄДР не пізніше 13.08.2025?
У зв’язку з набуттям чинності новим законом деякі роботодавці не пізніше 13.08.2025 зобов’язані оновити свої дані в ЄДР. Прочитайте статтю, щоб дізнатися, чи стосується вас ця вимога. У червні 2025 року набув чинності закон, яким змінено окремі правила щодо трудових відносин. Зокрема, це...
23.06.2025
Упущена вигода: стягуємо з контрагента у претензійному порядку
У статті розглянуто, що таке упущена вигода, як можна стягнути її суму в претензійному порядку, а також наведено зразок претензії. Ведення господарської діяльності пов’язано з певними ризиками, і не завжди суб’єкт господарювання отримує прибуток, на який розраховував. У деяких випадках п...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
07.07.2025
Підтвердження інвалідності: нові правила, про які треба знати роботодавцям
У червні 2025 року набули чинності чергові нормативні зміни, що стосуються підтвердження інвалідності. У статті ми розглянули, у чому саме полягають ці зміни та які важливі моменти потрібно взяти до уваги роботодавцям таких працівників. Підтвердження працівником свого статусу особи з інвалідністю ма...
03.07.2025
Формування резервів і забезпечень: для кого – обов'язок, а для кого – право?
Із статті ви дізнаєтеся, хто може не створювати резерви та забезпечення та що для цього потрібно зробити. Формування в бухгалтерському обліку резервів і забезпечень – не просте завдання. Хто зобов'язаний їх створювати? Кому дозволено не вдаватися до цієї процедури і тим самим спростити облік? ...
03.07.2025
Хто із роботодавців зобов’язаний оновити інформацію в ЄДР не пізніше 13.08.2025?
У зв’язку з набуттям чинності новим законом деякі роботодавці не пізніше 13.08.2025 зобов’язані оновити свої дані в ЄДР. Прочитайте статтю, щоб дізнатися, чи стосується вас ця вимога. У червні 2025 року набув чинності закон, яким змінено окремі правила щодо трудових відносин. Зокрема, це...
Кращі матеріали