Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Квартальна фінзвітність: правила подання та складання

13.03.2018


З 1 січня 2018 року набула чинності нова редакція Закону № 996. Зміни торкнулися й подання фінансової звітності. У консультації розповімо про основні правила подання фінзвітності, складеної згідно з НП(С)БО за підсумками I кварталу звітного року.

Склад і форми фінзвітності

Звітним періодом для складання фінзвітності є календарний рік. Крім того, як і раніше, передбачене подання проміжної (квартальної) фінзвітності за результатами I кварталу, першого півріччя та дев'яти місяців.

Назвемо нововведення-2018:

  • підприємство може встановити іншу періодичність складання фінзвітності, закріпивши таке рішення в наказі про облікову політику (ч. 1 ст. 13 Закону № 996). Зауважимо, що вносити дане положення до облікової політики необов'язково, якщо підприємство планує складати тільки річну та проміжну (квартальну) фінзвітність;
  • на вимогу користувачів показники фінзвітності можуть бути перераховані в інвалюту (ст. 5 Закону № 996). Уважаємо, що якщо підприємство буде робити таке перерахування на регулярній основі, то це слід зафіксувати в обліковій політиці, указавши, для яких користувачів та в якій інвалюті буде складатися фінзвітність.

Покажемо в табл 1, хто, куди та у які строки повинен подавати проміжну фінзвітність.

Таблиця 1.
Порядок подання проміжної фінзвітності за 2018 рік


з / п

Категорія юросіб

 Фінзвітність за І квартал 2018 року

Куди подається

склад

строк подання

1

2

3

4

5

1

Великі та середні підприємства – платники податку на прибуток

Форми № 1, № 2

Одночасно з декларацією з податку на прибуток (п. 46.2 ПК) не пізніше 10 травня 2018 року

ДФС

Не пізніше 25 квітня 2018 року (п. 5 Порядку № 419)

Органи Держстату

2

Малі підприємства та представництва нерезидентів – платники податку на прибуток мікропідприємства*

Форми № 1-м, № 2-м

Одночасно з декларацією з податку на прибуток (п. 46.2 ПК) не пізніше 10 травня 2018 року

ДФС

Не пізніше 25 квітня 2018 року (п. 5 Порядку № 419)

Органи Держстату

3

Юрособи-єдинники, суб'єкти малого підприємництва (СМП)**

Форма № 1-м,№ 2-м

Не пізніше 25 квітня 2018 року (п. 5 Порядку № 419)

Органи Держстату

4

Юрособи-єдинники, суб'єкти середнього підприємництва

Форми № 1, № 2

* Суб’єктам мікропідприємництва доведеться подати фінзвітність за підсумками кварталу (детальніше див. «Здаємо декларацію з податку на прибуток за i квартал 2018 року»).
** Єдинники – СМП повинні складати Спрощений фінансовий звіт за формами № 1-мс і № 2-мс (пп. 2 п. 2 розд. I П(С)БО 25). Однак такі форми складаються тільки за підсумками року, тому на практиці такі юрособи подають до органів Держстату форми № 1-м і № 2-м. Суб'єкти мікропідприємництва складають Спрощений фінансовий звіт за формами № 1-мс і № 2-мс і подають його за підсумками року (п. 2 Порядку № 419).

Як визначити категорію юрособи

З 01.01.18 р. критерії поділу підприємств на мікро-, малі, середні та великі для цілей застосування Закону № 996 установлено п. 2 ст. 2 цього Закону (див. табл. 2). Однак у Порядку № 419, який визначає механізм подання фінзвітності, при згадуванні категорій підприємств робиться посилання на норми ГК. Уважаємо, що при поданні фінзвітності за звітні періоди 2018 року потрібно орієнтуватися саме на норми Закону № 996. Тим більше що згідно з п. 4 розд. II Закону № 2164 протягом 6 місяців норми ГК у частині категорій підприємств (ч. 3 ст. 55) повинні бути приведені у відповідність із нормами Закону № 996.

Величина критеріїв на поточний рік береться за даними фінзвітності за попередній звітний рік (на 2018 рік – за звітністю за 2017-й). Новостворені підприємства визначають свою категорію на дату подання першої річної фінзвітності.

Майте на увазі, що для визначення категорії достатнім є виконання двох із наведених у графах 3–5 табл. 2 критеріїв.

Таблиця 2.
Класифікація підприємств згідно із Законом № 996

Категорія підприємства

Непотрапляння до попередньої категорії

Балансова вартість активів1, євро

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)2, євро

Середня чисельність працівників3, чол.

1

2

3

4

5

Мікропідприємство

х

До350 тис.5

До 700 тис.

До 10

Мале

Не відповідає критеріям для мікропідприємств

До 4 млн

До 8 млн

До 50

Середнє

Не відповідає критеріям для малих підприємств

До 20 млн

До 40 млн

До 250

Велике

Не відповідає критеріям для середніх підприємств

Понад 20 млн

Понад 40 млн

Понад 250

Під балансовою вартістю активів мається на увазі валюта балансу (підсумок гр. 4 активу форми № 1, № 1-м або № 1-мс) за попередній звітний рік.
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – це дохід, визначений шляхом вирахування з доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг (у т. ч. платежів за оренду об'єктів інвестиційної нерухомості) наданих знижок, вартості повернутих раніше проданих товарів, доходів, які за договорами належать комітентам (принципалам і т. п.), суми податків і зборів (мається на увазі непрямих) (ч. 1 ст. 1 Закону № 996).
Середня чисельність працівників визначається згідно з розд. 3 Інструкції № 286. До неї входять штатні працівники підприємства, зовнішні сумісники та особи, які працюють за цивільно-правовими договорами (п. 3.1 Інструкції № 286).
Мається на увазі « до <...> включно» (ст. 3 Директиви № 2013/34/ЄС Європейського парламенту та ради від 26.06.13 р.).
Переведення з євро в гривні здійснюється за середнім за відповідний період (рік) курсом НБУ. Як розрахувати такий курс і де його взяти, Мінфін поки що не роз'яснив.

Відповідальність за неподання фінзвітності

Неподання Держстату

За неподання, несвоєчасне або неповне подання даних для державних статистичних спостережень згідно зі ст. 1863 КУпАП накладається адмінштраф у розмірі від 10 до 15 НМДГ (від 170 до 255 грн.), за повторне порушення протягом року – від 15 до 25 НМДГ (від 255 до 425 грн.). Повноваження щодо його застосування покладено на органи статистики (ст. 2443 КУпАП).

Держстат давно наполягає на застосуванні штрафних санкцій (див. Лист Держкомстата від 01.11.01 р. № 16-1-67). На нашу думку, вони не повинні застосовуватися, тому що фінзвітність не є звітно-статистичною документацією, а складається з урахуванням вимог НП(С)БО 1.

За неподання та недостовірні відомості у фінзвітності ст. 1642 КУпАП передбачений адмінштраф у розмірі від 8 до 15 НМДГ (від 136 до 255 грн.), за повторне порушення протягом року – від 10 до 20 НМДГ (від 170 до 340 грн.). Цей штраф застосовується Держаудитслужбою (ст. 2341 КУпАП). А їй підконтрольні тільки юрособи, перелічені в ст. 2 Закону № 2939, – це бюджетні установи та підприємства, які отримують фінансування з бюджету.

Неподання органам ДФС

Фінзвітність є додатком до декларації з податку на прибуток та її невід'ємною частиною (п. 46.2 ПК). Інформація про такі додатки (і самі додатки) – обов'язковий реквізит декларації, без них вона вважається неподаною (п. 48.3, 48.7 ПК).

За кожне неподання (несвоєчасне подання) декларації накладається штраф у розмірі 170 грн. Штраф за повторне порушення протягом року становить 1 020 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ПК) (ЗІР, категорія 102.25). Адмінштрафи ДФС не застосовує.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
26.05.2025
Товари вивозять у режимі експортного забезпечення в декількох періодах: як заповнити декларацію з ПДВ
Як правильно відобразити експорт товарів РЕЗ у декларації з ПДВ, якщо їх вивозять частинами в різні звітні періоди? У статті розглянемо позицію ДПС із цього питання та наведемо приклад заповнення декларації. Режим експортного забезпечення (далі – РЕЗ) при вивезенні за межі України окремих виді...
26.05.2025
Як отримувати документи від ДПС через Електронний кабінет?
Хочете отримувати документи від ДПС через Електронний кабінет замість паперових варіантів? Ми розкажемо, як подати заяву та чи можна відмовитись від цього способу згодом. Суб’єкти господарювання, які бажають отримувати документацію від ДПС, зокрема листи, запити, акти перевірок, податкові п...
12.05.2025
Безплатні передачі ЗСУ та іншим неприбутковим організаціям: як визначити суму податкової різниці та суму пільги?
Зі статті ви дізнаєтеся, як платнику податку на прибуток розрахувати та відобразити у декларації суму податкової різниці та суму пільги, якщо в одному звітному періоді ним здійснювалися безплатні передачі коштів або майна як звичайним неприбутковим організаціям, так і ЗСУ. Багато платників податку н...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
03.06.2025
Продаж товарів на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
03.06.2025
Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки
Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...
03.06.2025
Облік товарів у виїзній торгівлі
Облік товарів у виїзній торгівлі здійснюється за загальними правилами, передбаченими бухгалтерськими стандартами для роздрібної торгівлі та Податковим кодексом. У статті розглянемо нюанси бухобліку та оподаткування операцій, які здійснюються під час виїзної торгівлі. Виїзна торгівля, тобто реалізаці...
Кращі матеріали