Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Виправляємо помилки з податку на доходи нерезидентів-юросіб

10.05.2018

Окремі види доходів, отримані нерезидентами із джерелом їх походження з України, підлягають оподаткуванню. Податок на доходи нерезидентів – це, по суті, податок на прибуток нерезидента-юрособи, отриманий ним в Україні. Порядок оподаткування таких доходів, їх перелік і ставки податку визначені в ст. 141 ПК. При цьому податкові агенти при розрахунку такого податку повинні враховувати норми не тільки українського, але й міжнародного законодавства. У цій консультації розповімо, які помилки найчастіше допускають при розрахунку податку на доходи нерезидентів, як їх виправити та відобразити у звітності.

Згідно з пп. 141.4.2 ПК резидент або постійне представництво нерезидента, які виплачують доходи (у т. ч. у національній валюті на гривневі рахунки нерезидента) із джерелом їх походження з України, отримані від ведення господарської діяльності, на користь нерезидента (юрособи) або його уповноваженої особи (крім постійного представництва нерезидента на території України), утримують податок із таких доходів.

До резидентів відносяться (пп. 14.1.213 ПК):

  • юрособи та їх відокремлені особи, які створені та провадять свою діяльність згідно з українським законодавством із місцезнаходженням як на території України, так і за її межами;
  • дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва України за кордоном, які мають дипломатичні привілеї та імунітет;
  • фізособа-резидент – фізична особа, яка проживає в Україні.

До резидентів – платників податку на прибуток (а норми щодо утримання податку на доходи нерезидентів містяться в розд. III «Податок на прибуток підприємств» ПК) відносяться юрособи, які провадять господарську діяльність на території України та за кордоном, крім неприбуткових організацій (п. 133.4 ПК) та єдинників (п. 133.5 ПК) (на підставі пп. 14.1.213 і 133.1.1 ПК).

Однак у контексті утримання податку на доходи нерезидентів згідно з п. 141.4 ПК ДФС уважає, що платниками цього податку є і неприбуткові організації (див. ЗІР, категорія 102.04; ІПК № 1204). Дійсно, як було зазначено вище, у пп. 141.4.2 ПК як платники податку на доходи нерезидента згадані резиденти, а до них виходячи з визначення резидента, наведеного в пп. 14.1.213 ПК, відносяться і неприбуткові організації.

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
22.08.2025
Квартальна об’єднана звітність ФОП, звільнення від ЄСВ за себе, мінімалка для продавців підакцизних товарів: важливі зміни в ПК
Розглянемо, які зміни передбачено Законом від 16.07.2025 № 4536-ІХ щодо подання ФОП об’єднаної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, умов звільнення від ЄСВ, мінімальної зарплати для продавців підакцизних товарів, пільг зі сплати ЄСВ для самозайнятих осіб тощо. Минулого місяця ВР України ухвалила Закон...
18.08.2025
Комп’ютерна програма як витрати: два різновиди
У статті розглянуто, за яких умов комп’ютерну програму слід відображати в бухобліку не як нематеріальний актив, а як витрати періоду (у т. ч. як роялті), та які податкові наслідки придбання прав на такі комп’ютерні програми. Витрати, пов’язані із придбанням комп’ютерної прогр...
28.07.2025
Мотиваційні виплати: нюанси обліку та оподаткування
Що таке мотиваційні виплати – маркетингові послуги чи коригування ціни? У статті розглянемо види заохочень, позицію податківців і надамо поради, як уникнути помилок в обліку та оподаткуванні. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Для ус...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
22.08.2025
Квартальна об’єднана звітність ФОП, звільнення від ЄСВ за себе, мінімалка для продавців підакцизних товарів: важливі зміни в ПК
Розглянемо, які зміни передбачено Законом від 16.07.2025 № 4536-ІХ щодо подання ФОП об’єднаної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, умов звільнення від ЄСВ, мінімальної зарплати для продавців підакцизних товарів, пільг зі сплати ЄСВ для самозайнятих осіб тощо. Минулого місяця ВР України ухвалила Закон...
21.08.2025
Нематеріальні активи: нараховуємо амортизацію
У статті розглянемо порядок установлення строку корисного використання, ліквідаційної вартості, методів нарахування бухгалтерської та податкової амортизації нематеріальних активів. Після придбання нематеріальні активи розпочинають своє життя на підприємстві. Насамперед витрати на їх створення підляг...
19.08.2025
Придбання нематеріальних активів: оформлення та облік
У статті розповімо, які активи належать до нематеріальних, як відобразити їх придбання у бухгалтерському та податковому обліку, а також оформити документально. Операції з нематеріальними активами, як-от комп’ютерні програми, торгові марки, ліцензії, здійснює практично кожне підприємство. У ста...
Кращі матеріали