Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чек без акцизу: чи є право на податковий кредит


Ситуація. Директор підприємства, повернувшись із відрядження, разом із авансовим звітом подав чек на покупку бензину на суму 175 грн. (без ПДВ), у якому не виділено акциз (є тільки ПДВ 20 % – 35 грн. і загальна сума з ПДВ – 210 грн.).

Запитання. Чи може підприємство включити суму ПДВ у розмірі 35 грн. за таким чеком до складу податкового кредиту?


Із 11.03.16 р. набуло чинності Положення про форму та зміст розрахункових документів, затверджене наказом Мінфіну від 21.01.16 р. № 13 (далі – Положення № 13). Згідно з цим положенням роздрібні торговці підакцизними товарами (зокрема, бензином) зобов'язані зазначати в касовому чеку ставку і загальну суму акцизного податку за всіма відображеними в ньому товарами (послугами).

Проте ці вимоги не поширюються на розрахункові документи, роздруковані тими РРО, версії внутрішнього програмного забезпечення яких унесені до держреєстру до набуття чинності Положення № 13 (п. 5 Положення № 13).

А це означає, що касові чеки, які видаються на АЗС при продажу пального, можуть не містити реквізиту «Акцизний податок», якщо РРО включений до держреєстру раніше 11.03.16 р. Але ці чеки є дійсними і повинні прийматися як документ, який підтверджує сплату коштів підзвітною особою за придбане пальне. Аналогічної думки в цьому питанні дотримується й ДФС (лист від 15.06.16 р. № 13388/6/99-99-14-03-03-15).

Хоча в інших своїх роз'ясненнях (ЗІР, категорія 109.10) податківці зазначають, що в таких випадках постачальник повинен відображати акцизний податок у «старих» РРО як окрему податкову групу. А в разі зміни законодавчих вимог він зобов'язаний (за наявності технічних можливостей) здійснити доопрацювання РРО. Хоча варто завважити, що покарання за невиділення акцизного податку в чеку в такому разі законодавством не передбачене.

У нашій ситуації бензин був куплений за готівку, при його купівлі податкова накладна директорові підприємства не видавалася.

Нагадаємо, що без наявності податкової накладної суми ПДВ можуть бути включені до податкового кредиту, зокрема, на підставі касових чеків, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого ПДВ (із зазначенням фіскального номера і податкового номера постачальника). При цьому загальна сума отриманих товарів/послуг з усіх чеків, які є підставою для відображення податкового кредиту, за день не може перевищувати 200 грн. без урахування ПДВ (пп. «б» п. 201.11 Податкового кодексу, далі – ПК).

Як випливає з норм законодавства, наявність або відсутність у касовому чеку «Акцизного податку» ніяким чином не впливає на порядок обкладення ПДВ. Про це ж говорять і податківці у своїх роз'ясненнях (ЗІР, категорія 101.14).

Звичайно, не виділивши акциз у чеку, постачальник зазвичай показує неправильну суму ПДВ. Але ж для відображення податку з такого чека в податковому кредиті у споживача є всі підстави, оскільки вимоги законодавства дотримані. Тому в нашому випадку підприємство явно може віднести суму ПДВ за касовим чеком у розмірі 35 грн. до складу податкового кредиту. Але при цьому підприємство повинне розуміти, що в разі зустрічного звіряння з постачальником бензину буде встановлений факт нарахування ним податкових зобов'язань на меншу (правильну) суму ПДВ. Правда, законодавчих норм у перевіряючих зняти зайву суму податкового кредиту – немає (оскільки підставою для віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту є касовий чек). Але все ж таки вони, можливо, спробують це зробити.

Тому якщо платник уважає за краще обходити всі спірні ситуації стороною, він може самостійно розрахувати «зайву» суму ПДВ у касовому чеку. І віднести до складу податкового кредиту вже правильну (зменшену) суму ПДВ за цим касовим чеком.

При цьому не варто забувати, що суми ПДВ за чеками не збільшують реєстраційний ліміт підприємства (адже підставою для збільшення ліміту реєстрації є суми із зареєстрованих податкових накладних і суми податку, сплаченого платником при ввезенні товарів на митну територію України на підставі митних декларацій).

А щоб у вас не виникало проблем при формуванні податкового кредиту на суму придбаного пального (незалежно від суми – менше чи більше 200 грн. без урахування ПДВ), рекомендуємо при купівлі за готівку відразу вимагати у продавця податкову накладну (або заздалегідь укладати з ним договір). Зазначена в ній сума ПДВ поповнить реєстраційний ліміт і буде правильно розрахована постачальником, при цьому податковий кредит не буде обмежений сумою покупки у 200 грн. без ПДВ.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
28.04.2025
Як застосовується ПДВ-пільга у разі часткового фінансування постачання за рахунок міжнародної технічної допомоги?
Підприємство – платник ПДВ продає обладнання, вартість якого частково (20 %) фінансується за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги (далі – МТД). Як у цьому випадку застосовується  пільга з ПДВ, передбачена п. 197.11 Податкового кодексу? Ситуація. Підприємство – пл...
21.04.2025
Зміна митної вартості товарів: коли коригувати ПДВ?
Підприємством було ввезено імпортні товари, під час розмитнення цих товарів митниця підвищила їхню митну вартість і додатково нарахувала митні платежі. У статті розглянемо, як потрібно діяти підприємству в цій ситуації, як бути з донарахованою сумою податкових зобов’язань з ПДВ та чи можна збі...
07.04.2025
Коди податкової інформації для включення до складу ризикових платників ПДВ: що змінилось з 05.03.2025?
Наказом ДПС від 05.03.2025 № 195 було внесено зміни до наказу ДПС від 11.01.2023 № 17 (далі – Наказ № 195, Наказ № 17). Нагадаємо, що Наказом № 17 затверджено Довідник кодів податкової інформації, що стала підставою для розгляду питання про відповідність платника податку на додану вартість кри...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
21.02.2025
Додаток 5 декларації з ПДВ: порядок заповнення та виправлення помилок
Додаток 5 до декларації з ПДВ (далі – декларація) заповнюється платниками ПДВ, які зобов’язані розподіляти вхідний ПДВ відповідно до п. 199.1 Податкового кодексу (далі – ПК) (заповнюють таблиці 1 і 2) та платниками, що застосовують касовий метод обліку ПДВ (заповнюють таблицю 3). ...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
Нове
30.04.2025
Подання звітності з рентної плати за воду власниками та користувачами свердловин
Суб’єкти господарювання, які мають у власності чи користуванні свердловини для видобутку води, зобов’язані звітувати та сплачувати рентну плату за спеціальне використання води (далі – рентна плата). Звітність із рентної плати подається щокварталу протягом 40 календарних днів після ...
30.04.2025
Як власникам і користувачам свердловин подати декларацію із рентної плати за надра
Деякі підприємства мають у власності або орендують свердловини з метою видобутку підземних вод, які можуть використовуватися як для забезпечення санітарно-гігієнічних потреб підприємства, так і для обслуговування його виробничих процесів (поливу сільгоспкультур, напоювання худоби тощо), і навіть для...
28.04.2025
Як застосовується ПДВ-пільга у разі часткового фінансування постачання за рахунок міжнародної технічної допомоги?
Підприємство – платник ПДВ продає обладнання, вартість якого частково (20 %) фінансується за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги (далі – МТД). Як у цьому випадку застосовується  пільга з ПДВ, передбачена п. 197.11 Податкового кодексу? Ситуація. Підприємство – пл...
Кращі матеріали
Центр сповіщень