Блокування податкових накладних: кілька важливих акцентів

По суті тиждень до години «Ч» (1 липня) - дати, з якої ДФС зможе блокувати реєстрацію податкових накладних (навіть якщо вони складалися до цієї дати, але реєструватися будуть після).

Кілька важливих акцентів щодо такого блокування (на підставі фінального тексту критеріїв і останньої практики):

1. Особливу увагу тим, хто вже отримував квитанції з попередженням (після 1 квітня). Якщо не усунете ризик, зазначений у квитанції, податкові накладні будуть блокуватися.

2. Дуже бажано зареєструвати максимальну кількість податкових накладних до 1 липня - особливо, якщо вам приходили квитанції з попередженням. Після цієї дати вони будуть блокуватися в загальному порядку.

3. Розрахунки коригування, які будуть реєструватися після 1 липня до податкових накладних, складеним/зареєстрованим до 1 липня, будуть тестуватися на критерії блокування в загальному порядку і, якщо не потраплять під них (тобто будуть порушувати такі критерії), - блокуватися.

4. Якщо податкова накладна/розрахунок коригування блокується, штраф за несвоєчасну реєстрацію не застосовується (терміни реєстрації в продляются на період блокування), тому основний податковий ризик в такому випадку на контрагента: на покупця - в частині збільшення податкового кредиту, на постачальника - в частині зменшення ПДВ (якщо блокується розрахунок коригування).

5. Зараз (до 1 липня) багатьом платникам відмовляють в реєстрації без пояснення причини - в квитанції просто вказана прохання з'явитися в ДПІ. Ця проблема не в одному регіоні (помічена в декількох областях). Запам'ятайте: такі дії не мають нічого спільного з блокуванням накладних, яка запуститься з 1 липня. Це грубе порушення прав платників податків з боку ДФСУ. Якщо зіткнулися з цією проблемою, прохання звертатися до мене або Ользі Богданової - цю практику потрібно припинити і чим більше скарг/запитів від платників ми направимо в ДФСУ і Мінфін, тим більше шансів, що проблема буде оперативно вирішена.

6. Блокуватися будуть окремі податкові накладні, які відповідають критеріям ризику (електронний договір при цьому не розривається). Інші податкові накладні платника, які успішно пройшли тест на блокування, повинні реєструватися.

7. Які галузі / операції не потраплять під ризики блокування:

- IT-галузь в частині продажу програмної продукції;

- ритейл в частині продажу кінцевим споживачам. У той же час, їх продажу на платників ПДВ будуть тестуватися за критеріями в загальному порядку;

- експортери в частині поставок на експорт (якщо у них є продажу на території України, такі внутреукраінскіе продажу будуть тестуватися за критеріями в загальному порядку);

- платники, що відображають умовні поставки по п. 198.5 ПКУ (використання товарів/послуг в пільгових/необ'єктних/негосподарських операціях);

- нарахування ПДВ на суму перевищення звичайної ціни/ціни покупки/балансовою вартістю необоротного активу. Навіть в тому випадку, якщо податкова накладна на договірну ціну продажу цього товару/послуги/необоротного активу потрапить під блокування;

- у 2017 році платники, які за 2016 рік сплатили податків (крім ввізного ПДВ)/зборів/ЄСВ в сумі, більшій, ніж 5 млн. грн.

У той же час, як покупці товарів/послуг такі особи потрапляють під ризик того, що податкову накладну заблокують у їх постачальника, і вони не зможуть своєчасно відобразити податковий кредит/отримати бюджетне відшкодування.

8. Хто потрапить під ризик блокування:

- платники, які продають товар, закуплений в 2016 році і раніше (оскільки умовний склад формується з 1 січня 2017 року);

- платники, які продають товар з високою націнкою (як я розумію, більше 1,5), оскільки тест на умовний склад враховує ціну продукції. Ризик не стосується експортерів, продавців на кінцевих споживачів і пільгових продажів (див. Попередній пункт - IT-галузь, ритейл і т. п.);

- будівельні підрядники та СТО - для поставки своїх послуг вони купують товари, що призводить до порушення ними критерію за умовним складу;

- виробники (продають готову продукцію з сировини).

9. Податкові накладні на покупку оподатковуваних ПДВ послуг від нерезидентів поки під питанням. Строго кажучи, такі накладні не повинні блокуватися ніколи (постачальником таких послуг виступає нерезидент, хоча податкова накладна складається і реєструється покупцем), але треба дивитися, що скаже ДФС.

10. Практичні поради (будуть поповнюватися):

- якщо сама специфіка вашої діяльності створює ризики блокування (зокрема, вам вже приходять квитанції з попередженням), вам потрібно буде нести в ДФС пакет документів для розблокування - підготуйте такі документи заздалегідь, не чекайте для цього фактичної блокування;

- якщо в податковій накладній частина операцій створює ризики, а частина немає, як варіант, можете виділити ці операції в різні податкові накладні;

- при необхідності внесіть зміни в договори з контрагентами, щоб зафіксувати відповідальність на випадок блокування податкової накладної/розрахунку коригування.

11. Рішенням Податкової комісії Громадської ради ГУ УКРІНФОРМ в м.Києві (від 22.06.2017 р) передбачено участь членів Комісії в робочих групах УКРІНФОРМ, на яких будуть розглядатися питання розблокування податкових накладних. З метою розгляду конкретної справи платника в Податкову комісію потрібно буде звернутися з письмовою заявою - форма такої заяви розробляється і буде розміщена у вільному доступі.

12. Загальна структура тесту за критеріями блокування:

- якщо відповідаєте хоча б одному з 4х критеріїв в п. 5 (продажу неплатникам, пільговані продажу, податкове навантаження і т. П.), Податкова накладна реєструється. У цьому випадку тест за рештою критеріїв (в тому числі, за умовним складу) не проводиться;

- якщо не відповідаєте жодному з цих 4х критеріїв, для реєстрації накладної ви не повинні потрапити ні в один з критеріїв п. 6 (умовний склад, ліцензії на поставку підакцизних товарів);

- якщо порушуєте критерій по умовному складу, то проводиться ще один тест - сума ПДВ в податкових накладних/розрахунків коригування за звітний період, які порушують критерій по умовному складу, не повинна перевищувати середньомісячної суми податків/зборів/ЄСВ за останні 12 місяців. Якщо перевищує - блокування.

Джерело: https://www.facebook.com/