Блокировка налоговых накладных: несколько важных акцентов

По сути неделя до часа «Ч» (1 июля) - даты, с которой ГФС сможет блокировать регистрацию налоговых накладных (даже если они составлялись до этой даты, но регистрироваться будут после).

Несколько важных акцентов по такой блокировке (на основании финального текста критериев и последней практики):

1. Особое внимание тем, кто уже получал квитанции с предупреждением (после 1 апреля). Если не устраните риск, указанный в квитанции, налоговые накладные будут блокироваться.

2. Очень желательно зарегистрировать максимальное число налоговых накладных до 1 июля - особенно, если вам приходили квитанции с предупреждением. После этой даты они будут блокироваться в общем порядке.

3. Расчеты корректировки, которые будут регистрироваться после 1 июля к налоговым накладным, составленным/зарегистрированным до 1 июля, будут тестироваться на критерии блокировки в общем порядке и, если не попадут под них (то есть будут нарушать такие критерии), - блокироваться.

4. Если налоговая накладная/расчет корректировки блокируется, штраф за несвоевременную регистрацию не применяется (сроки регистрации в продляются на период блокировки), поэтому основной налоговый риск в таком случае на контрагенте: на покупателе - в части увеличения налогового кредита, на поставщике - в части уменьшения НДС (если блокируется расчет корректировки).

5. Сейчас (до 1 июля) многим плательщикам отказывают в регистрации без объяснения причины - в квитанции просто указана просьба явиться в ГНИ. Эта проблема не в одном регионе (замечена в нескольких областях). Запомните: такие действия не имеют ничего общего с блокировкой накладных, которая запустится с 1 июля. Это грубейшее нарушение прав налогоплательщиков со стороны ГФСУ. Если столкнулись с этой проблемой, просьба обращаться ко мне или Ольге Богдановой - эту практику нужно пресечь и чем больше жалоб/запросов от плательщиков мы направим в ГФСУ и Минфин, тем больше шансов, что проблема будет оперативно решена.

6. Блокироваться будут отдельные налоговые накладные, которые отвечают критериям риска (электронный договор при этом не расторгается). Другие налоговые накладные плательщика, которые успешно прошли тест на блокировку, должны регистрироваться.

7. Какие отрасли/операции не попадут под риски блокировки:

- IT-отрасль в части продаж программной продукции;

- ритейл в части продаж конечным потребителям. В то же время, их продажи на плательщиков НДС будут тестироваться по критериям в общем порядке;

- экспортеры в части поставок на экспорт (если у них есть продажи на территории Украины, такие внутреукраинские продажи будут тестироваться по критериям в общем порядке);

- плательщики, отражающие условные поставки по п. 198.5 НКУ (использование товаров/услуг в льготируемых/необъектных/нехозяйственных операциях);

- начисление НДС на сумму превышения обычной цены/цены покупки/балансовой стоимости необоротного актива. Даже в том случае, если налоговая накладная на договорную цену продажи этого товара/услуги/необоротного актива попадет под блокировку;

- в 2017 году плательщики, которые за 2016 год уплатили налогов (кроме ввозного НДС)/сборов/ЕСВ в сумме, большей, чем 5 млн. грн.

В то же время, как покупатели товаров/услуг такие лица попадают под риск того, что налоговую накладную заблокируют у их поставщика, и они не смогут своевременно отразить налоговый кредит/получить бюджетное возмещение.

8. Кто попадет под риск блокировки:

- плательщики, которые продают товар, закупленный в 2016 году и ранее (поскольку условный склад формируется с 1 января 2017 года);

- плательщики, которые продают товар с высокой наценкой (как я понимаю, больше 1,5), поскольку тест на условный склад учитывает цену продукции. Риск не касается экспортеров, продавцов на конечных потребителей и льготируемых продаж (см. предыдущий пункт - IT-отрасль, ритейл и т. п.);

- строительные подрядчики и СТО - для поставки своих услуг они покупают товары, что приводит к нарушению ими критерия по условному складу;

- производители (продают готовую продукцию из сырья).

9. Налоговые накладные на покупку облагаемых НДС услуг от нерезидентов пока под вопросом. Строго говоря, такие накладные не должны блокироваться никогда (поставщиком таких услуг выступает нерезидент, хотя налоговая накладная составляется и регистрируется покупателем), но надо смотреть, что скажет ГФС.

10. Практические советы (будут пополняться):

- если сама специфика вашей деятельности создает риски блокировки (в частности, вам уже приходят квитанции с предупреждением), вам нужно будет нести в ГФС пакет документов для разблокировки - подготовьте такие документы заранее, не ждите для этого фактической блокировки;

- если в налоговой накладной часть операций создает риски, а часть нет, как вариант, можете выделить эти операции в разные налоговые накладные;

- при необходимости внесите изменения в договоры с контрагентами, чтобы зафиксировать ответственность на случай блокировки налоговой накладной/расчета корректировки.

11. Решением Налоговой комиссии Общественного совета ГУ ГФС в г. Киеве (от 22.06.2017 г.) предусмотрено участие членов Комиссии в рабочих группах ГФС, на которых будут рассматриваться вопросы разблокировки налоговых накладных. С целью рассмотрения конкретного дела плательщика в Налоговую комиссию нужно будет обратиться с письменным заявлением - форма такого заявления разрабатывается и будет размещена в свободном доступе.

12. Общая структура теста по критериям блокировки:

- если отвечаете хотя бы одному из 4х критериев в п. 5 (продажи неплательщикам, льготируемые продажи, налоговая нагрузка и т. п.), налоговая накладная регистрируется. В этом случае тест по оставшимся критериям (в том числе, по условному складу) не производится;

- если не отвечаете ни одному из этих 4х критериев, для регистрации накладной вы не должны попасть ни в один из критериев п. 6 (условный склад, лицензии на поставку подакцизных товаров);

- если нарушаете критерий по условному складу, то производится еще один тест - сумма НДС в налоговых накладных/расчетах корректировки за отчетный период, которые нарушают критерий по условному складу, не должна превышать среднемесячной суммы налогов/сборов/ЕСВ за последние 12 месяцев. Если превышает - блокировка.

Источник: https://www.facebook.com/