Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Оренда держмайна: як оформити податкові накладні


Акценти цієї статті: підказки орендарю в ситуації, коли орендодавцем є держава:

  • як розподіляти суму орендної плати;
  • на яку базу нараховувати податкові зобов'язання;
  • які особливості оформлення податкової накладної.

Кому платити за оренду держмайна

Припустимо, ви орендуєте нерухоме майно, яке знаходиться у власності держави. Хто в цьому випадку повинен отримувати орендну плату? Відповідь на дане запитання знаходимо в п. 17 Методики, затвердженої постановою КМУ від 04.10.95 р. № 786 (далі – Методика № 786). Для зручності інформацію наводимо в табличній формі.

Об'єкт оренди

Розподіл орендної плати між її отримувачами

до держбюджету

орендодавцю

1

2

3

1. Орендодавець – ФДІУ

Цілісний майновий комплекс (далі – ЦМК)

100 %

Нерухоме майно держпідприємств(за винятком підприємств кінематографії, які відносяться до сфери управління Мінкультури на період до 31.12.16 р.)

70 %

30 %

Примітка. Пунктом 5.4 Типового договору оренди держмайна, затвердженого наказом Фонду держмайна від 23.08.2000 р. № 1774, установлено, що орендар повинен своєчасно та в повному обсязі сплачувати орендну плату до держбюджету і балансоутримувачу. При цьому в платіжних дорученнях, які оформляє орендар, указується «Призначення платежу» за зразком, який надає орендодавець листом при укладанні договору оренди. Тобто обов'язок розподіляти суму орендного платежу покладається на орендаря.

Майно, яке не ввійшло до статутного фонду держпідприємств, створених у процесі приватизації

100 %

Об'єкти житлового фонду, які не ввійшли до статутного фонду держпідприємств

70 %

30 %

2. Орендодавець – держпідприємство (організація)

ЦМК структурного підрозділу підприємства, нерухоме майно

30 %

70 %

Що потрібно врахувати орендарю – платнику ПДВ

Нагадаємо, що з метою оподаткування здача майна в оренду вважається постачанням послуг.

У загальному випадку орендні операції на території України є об'єктом обкладання ПДВ (пп «б» п. 185.1 Податкового кодексу, далі – ПК). База оподаткування визначається за правилами п. 188.1 ПК.

Однак коли орендодавцем виступає ФДМУ (його регіональні відділення або представництва), тут виникають ПДВ-особливості.

Так, якщо об'єктом оренди є ЦМК (сума орендної плати повністю направляється до держбюджету) – операція не є об'єктом обкладання ПДВ (пп. 196.1.15 ПК). У цьому випадку податкова накладна не складається.

А якщо об'єктом оренди є нерухомість держпідприємств, то орендар повинен оформити три платіжних документи (лист ДПАУ від 04.06.07 р. № 11098/7/16-1517-01):

  • один – на перерахування до бюджету 70 % суми орендної плати без урахування ПДВ;
  • другий – на перерахування держпідприємству 30 % суми орендної плати з урахуванням ПДВ;
  • третій – на перерахування держпідприємству суми ПДВ, яка припадає на частину орендної плати, перерахованої до бюджету.

Держпідприємство на дату першої події нараховує податкові зобов'язання та виписує орендарю податкову накладну на всю суму орендної плати. Орендар має право на податковий кредит при наявності зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної.

Приклад
У травні 2016 року орендар отримав в оренду приміщення в держпідприємства. Згідно з умовами договору, сума щомісячної орендної плати становить 50 000 грн. (крім того ПДВ – 10 000 грн.). Орендна плата за перші два місяці оренди (травень і червень) сплачується авансом, цю суму орендар розподіляє таким чином:

  • 70 000 грн. – перераховує до держбюджету;
  • 30 000 грн. і ПДВ у сумі 20 000 грн. – орендодавцю (двома платіжками).

Орендодавець на дату отримання передоплати виписує податкову накладну на всю суму орендної плати за два місяці – 100 000 грн. (крім того ПДВ – 20 000 грн.).

Розглянемо деякі особливості заповнення такої податкової накладної.

Графа 2 розділу Б «Номенклатура товарів/послуг продавця» заповнюється відповідно, наприклад, до договору. Тому в разі отримання плати за послуги оренди тут можна вказати: «Оренда за травень – червень 2016 року»;

Графи 4 і розділу Б «Умовне позначення (українське) і код одиниць виміру товару/послуги» можуть бути заповнені, наприклад, так:

  • варіант 1 – у графі 4 указати «послуга», тоді графа 5 розділу Б не заповнюється, оскільки умовного позначення такої одиниці, як «послуга», немає в Класифікаторі (затверджений наказом Держстандарту від 09.01.97 р. № 8);
  • варіант 2 – у графі 4 указати «грн.», тоді в графі 5 ставиться «2454».

Зверніть увагу! Такий реквізит, як умовне позначення і код одиниці виміру товарів/послуг, не є обов'язковим реквізитом податкової накладної (п. 201.1 ПК). Тому обидва варіанти заповнення не є помилковими і не загрожують податковому кредиту орендаря.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
Нове
15.08.2025
У яких випадках може бути укладено гіг-контракт?
Набули статусу резидента Дія Сіті ? Дізнайтеся, з якими особами можна укладати гіг -контракти та які нюанси при цьому потрібно брати до уваги. Наше підприємство нещодавно стало резидентом Дія Сіті і зараз укладає гіг-контракти із спеціалістами. Виникла низка запитань. Запитання – відповід...
11.08.2025
Імпорт та експорт нематеріальних активів: ПДВ-особливості
Як визначити місце постачання та уникнути помилок із ПДВ у разі імпорту та експорту нематеріальних активів? Які особливості операцій із програмною продукцією та правила оподаткування при роботі з нерезидентами? Про все це читайте в статті. За загальним правилом об’єктом обкладення ПДВ є операц...
04.08.2025
Об’єднання підприємств: процедурні нюанси
Розглянемо з правової точки зору особливості процедури об’єднання різних підприємств шляхом приєднання чи злиття. У господарській практиці для того щоб розширити виробництво, збільшити капітал, поліпшити продуктивність, уникнути збитків, протидіяти конкурентам, компанії нерідко приймають рішен...
Кращі матеріали