Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Увійти

Підписатися

ukr

Розділи:

Рубрики:

На головну “Комерція”

Рубрики:

На головну “Агро”

Рубрики:

На головну “Кадровик”

Рубрики:

На головну “Медичні КНП”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс»”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На головну “Online бібліотека «Баланс»”

Підрозділи:

Баланс-Бюджет
Новини Бюджет
Вебінари. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На головну “Новини Бюджет”

Рубрики:

На головну “Вебінари. Баланс-Бюджет”

Вебінари. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Online Баланс-Бюджет”

Підрозділи:

Календар бухгалтера Бюджет
Форми і бланки. Бюджет
Зразки. Бюджет

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера Бюджет”

Календар бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На головну “Форми і бланки. Бюджет”

Рубрики:

На головну “Зразки. Бюджет”

Зразки. Бюджет

Підрозділи:

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера”

Календар бухгалтера

Рубрики:

На головну “Чеклісти”

Рубрики:

На головну “Калькулятори”

Калькулятори

Рубрики:

На головну “Дані для розрахунків”

Рубрики:

На головну “Форми і бланки”

Рубрики:

На головну “Зразки”

Підрозділи:

Моє життя
Бухгалтерська кухня
Моя професія
Ком'юніті Uteka

Рубрики:

На головну “Моє життя”

Моє життя

Рубрики:

На головну “Бухгалтерська кухня”

Бухгалтерська кухня

Рубрики:

На головну “Моя професія”

Моя професія

Рубрики:

На головну “Ком'юніті Uteka”

Uteka

Спецрозбір | Абетка для бухгалтера: проведення на всі випадки

Дивіденди в обліку інвестора та емітента

Вікторія Якимащенко

24.02.2021

0 0 168

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

дивіденди бухоблік приклад бухгалтерські проведення виплата дивідендів натуральна форма

Зміст

Отримання дивідендів у грошовій формі
- - - * Платники податку на прибуток, які при визначенні об’єкта оподаткування згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК) зобов’язані коригувати фінрезультат звітного періоду на різниці, передбачені розд. III ПК, зменшують такий фінрезультат на суму дивідендів, нарахованих на їхню користь іншими платниками цього податку. Виняток: дивіденди від інститутів спільного інвестування та платників, чий прибуток звільнено від оподаткування згідно з ПК, у розмірі такого звільненого прибутку (пп. 140.4.1 ПК).
- - - ** Платники податку на прибуток, які при визначенні об’єкта оподаткування згідно з пп. 134.1.1 ПК зобов’язані коригувати фінрезультат звітного періоду на різниці з розд. III ПК, зменшують такий фінрезультат на суму дивідендів, нарахованих на їхню користь нерезидентом. Але за умови, що частка платника в СК такого нерезидента становить не менше 10 % протягом календарного року й такого нерезидента не включено до Переліку, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2017 р. № 1045 (крім держав, з якими Україною укладено міжнародні договори про запобігання подвійному оподаткуванню) (пп. 140.4.3 ПК). У нашому випадку всі ці умови виконуються.
Отримання дивідендів у натуральній формі
- - - * Платники податку на прибуток, які при визначенні об’єкта оподаткування згідно з пп. 134.1.1 ПК зобов’язані коригувати фінрезультат звітного періоду на різниці з розд. III ПК, зменшують такий фінрезультат на суму дивідендів, нарахованих на їхню користь іншими платниками цього податку. Виняток: дивіденди від інститутів спільного інвестування та платників, чий прибуток звільнений від оподаткування згідно з ПК, у розмірі такого звільненого прибутку (пп. 140.4.1 ПК). Під це правило підпадають і дивіденди, отримані в натуральній формі.
Отримання дивідендів при обліку інвестицій за методом участі в капіталі
- - - * Якщо інвестор веде облік довгострокової фінансової інвестиції в асоційованому (або дочірньому) підприємстві за методом участі в капіталі (на субрахунку 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом участі в капіталі»), то сума дивідендів, що підлягає отриманню від такого підприємства, зменшує балансову вартість інвестиції (п. 12 НП(С)БО 12).
- - - ** Коригування фінрезультату звітного періоду згідно з пп. 140.4.1 ПК не здійснюється. Сума дивідендів у межах вартості фінінвестиції не потрапила до складу доходів (див. пояснення в таблицях до прикладів 1 і 2).
- - - *** Якщо сума нарахованих дивідендів перевищить вартість фінінвестиції на субрахунку 141, то на суму такого перевищення визнається дохід.
- - - **** Фінрезультат зменшується згідно з пп. 140.4.1 ПК на суму дивідендів, відображену в складі доходу звітного періоду.
Виплата дивідендів коштами
- - - * Доходи фізосіб-нерезидентів з українського джерела обкладаються податком за правилами та ставками, установленими для резидентів (пп. 170.10.1 ПК). Але при цьому можуть ураховуватися правила оподаткування, передбачені міжнародним договором. Оскільки в нашому випадку фізособа-нерезидент не подала довідку про своє резидентство в Польщі, суму виплачуваних їй дивідендів потрібно обкласти за ставкою 5 % згідно з ПК (пп. 167.5.2 ПК). Податок становитиме 750 грн (15 000 грн х 5 %).
- - - ** Військовий збір – 225 грн (15 000 грн х 1,5 %).
- - - * Згідно з пп. 57.11.2 ПК до або одночасно з виплатою дивідендів емітент повинен сплатити авансовий внесок із податку на прибуток. Випадки, коли авансовий внесок не сплачується, передбачені пп. 57.11.3, 57.11.4, 57.11.6 і 57.11.7 ПК. Такий внесок сплачується за ставкою 18 % із суми перевищення розміру всіх дивідендів, що підлягають виплаті, над величиною об’єкта оподаткування за рік, за який виплачуються дивіденди. У нашому випадку сума перевищення становить 15 000 грн (300 000 грн – 285 000 грн). Виходить, із цієї суми емітент повинен сплатити авансовий внесок із податку на прибуток у розмірі 2 700 грн (15 000 грн х 18 %).
Виплата дивідендів натурою
- - - * Під час виплати дивідендів натурою фізособам рекомендуємо вказувати в договорі купівлі-продажу суму нарахованих дивідендів за вирахуванням утриманих ПДФО і військового збору. Інакше доведеться сплачувати ПДФО та військовий збір за власний кошт із застосуванням натурального коефіцієнта. Ця рекомендація стосується й виплати дивідендів натурою нерезиденту-юрособі: у договорі постачання потрібно відображати суму, яка відповідає нарахованим дивідендам за вирахуванням утриманого податку на дохід нерезидента.
- - - ** Сума умовна.

Популярне

25.07.2025

Спецпроєкт «Застосування РРО/ПРРО в разі здійснення готівкових і безготівкових розрахунків»

Питання застосування РРО/ПРРО сьогодні стоїть досить гостро, адже крім норм законодавства є також роз’яснення податківців, тому торговцям дуже просто заплутатися в них і зробити помилку. А штрафи можна отримати чималі. Питання застосування РРО/ПРРО сьогодні стоїть досить гостро, адже крім норм...

27.06.2025

Спецпроєкт «Виїзна торгівля: як організувати, оформити та здійснювати»

Ми розберемо важливі питання: від оформлення документів і податкового обліку до використання РРО/ПРРО та підготовки до перевірок. Чіткі інструкції та поради допоможуть вам уникнути помилок і забезпечити законність діяльності. Виїзна торгівля – це форма комерційної діяльності, яка передбачає пр...

28.08.2025

Спецпроєкт «Резерви: формування, облік, оптимізація та податкові ризики»

Питання резервів – одне з найбільш недооцінених у бухгалтерському обліку. Останнім часом з огляду на прямий вплив на податкові наслідки та прискіпливу увагу податківців це питання набуло особливої актуальності. А свіжа судова практика підтверджує, що можна дорого заплатити за неформування резе...

Нове

24.02.2021

Спецпроєкт «Абетка для бухгалтера: проведення на всі випадки»

Навіть бухгалтер-початківець знає, що кожна господарська операція відображається в бухгалтерському обліку підприємства методом подвійного запису. Принцип подвійного запису означає, що сума господарської операції в грошовому вираженні з’являється в обліку одночасно за дебетом одного рахунка та...

Кращі матеріали

Спецрозбір | Відрядження по Україні та за кордон: усі нюанси оформлення та обліку

Спецпроєкт «Відрядження по Україні та за кордон: усі нюанси оформлення та обліку»

Незважаючи на наявність різноманітних засобів зв’язку, які є в розпорядженні суб’єктів господарювання, в окремих ситуаціях під час здійснення госпдіяльності не обійтися без спілкування з контрагентами наживо. Саме для таких випадків і призначені службові відрядження – поїздки ...

0 2 5265

02.12.2021

Спецрозбір | Паливний акциз та «пальні» ліцензії

Спецпроєкт «Паливний акциз та "пальні" ліцензії: усе, що треба знати про операції з пальним»

Мабуть, усі суб'єкти господарювання мають справу з пальним. Пальне виробляють або купують уже в готовому вигляді, пальне продають або заправляють ним свої транспортні засоби. Проте цим увесь спектр операцій з пальним не обмежується. Адже для того, щоб використати пальне, його доводиться іноді змішув...

0 5 3580

12.11.2021

Спецрозбір | Первинні документи: правила складання, зберігання, знищення

Спецпроєкт «Первинні документи: правила складання, зберігання, знищення»

Роль первинних документів важко переоцінити. Адже це основа бухобліку. Усі господарські операції підлягають документуванню. Звісно ж, на базі первинних документів ведеться й податковий облік, бо саме вони підтверджують дані, зазначені в податковій звітності. Тож не дивно, що контролюючі органи завж...

1 7 7454

11.10.2021