Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Виплата грошових коштів на користь МФК: коли не оподатковується

08.04.2019

Оскільки Міжнародна фінансова корпорація (далі - МФК) відповідно до Договору про створення Міжнародної Фінансової Корпорації (Статті Угоди про створення МФК), який набрав чинності для України 18.10.1993 р., та Конвенції про привілеї та імунітети спеціалізованих установ ООН від 21.11.1947 р., до якої Україна приєдналась 13.04.1966 р., звільняється від сплати усіх прямих податків, виплата на користь МФК грошових коштів за відповідним договором про надання цією міжнародною фінансовою організацією українському резиденту — платнику податків послуг за проектом, який здійснюється в рамках Договору, не підлягає оподаткуванню податком на прибуток в Україні.


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 26.03.2019 р. № 1254/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо оподаткування грошових коштів за послуги, які сплачуються на користь Міжнародної фінансової корпорації та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Як зазначено у запиті, платник податків уклав договір про надання послуг (перелік послуг, спрямованих на вдосконалення системи корпоративного управління) за проектом з Міжнародною фінансовою корпорацією (далі - МФК).

Положеннями п. 3.2 ст. 3 Кодексу встановлено, якщо міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору.

Згідно із Законом України від 03 червня 1992 року № 2402-ХІІ «Про вступ України до Міжнародного валютного фонду, Міжнародного банку реконструкції та розвитку, Міжнародної фінансової корпорації, Міжнародної асоціації розвитку та Багатостороннього агентства по гарантіях інвестицій» Україна стала членом МФК.

Відповідно до Договору про створення Міжнародної Фінансової Корпорації (Статті Угоди про створення МФК), який набув чинності для України 18.10.1993 (далі - Договір), Корпорація, її активи, майно, дохід, а також її операції та правочини, передбачені цим Договором, звільняються від усіх податків та від усіх митних зборів (розділ 9 ст. VI).

Крім того, відповідно до Конвенції про привілеї та імунітети спеціалізованих установ ООН від 21.11.1947, до якої Україна приєдналась 13.04.1966 (далі - Конвенція), її положення застосовуються стосовно МФК як спеціалізованої установи ООН з урахуванням положень, наведених у Додатку XIII 21) до Конвенції.

При цьому Конвенцією визначено, що спеціалізовані установи, їх активи, доходи та інша власність звільняються від усіх прямих податків; однак передбачається, що спеціалізовані установи не будуть вимагати звільнення від оподаткування податками, які є фактично лише оплатою комунального обслуговування (розділ 9 (а) ст. III).

Таким чином, оскільки МФК відповідно до Договору та Конвенції звільняється від сплати усіх прямих податків, виплата на користь МФК грошових коштів за відповідним договором про надання цією міжнародною фінансовою організацією українському резиденту - платнику податків послуг за проектом, який здійснюється в рамках Договору, не підлягає оподаткуванню податком на прибуток в Україні.

Водночас зазначаємо, що оскільки згідно з п.п. 133.2.1 п. 133.2 ст. 133 Кодексу до платників податку на прибуток з числа нерезидентів не належать установи та організації, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України, а ст. 103 Кодексу визначає порядок застосування міжнародних договорів України про усунення подвійного оподаткування, то положення статей 141 та 103 Кодексу до виплат на користь установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України, не застосовуються.

Однак звертаємо увагу, що кожен конкретний випадок стосовно кваліфікації та порядку оподаткування платежів, здійснених платником податку на користь нерезидента, зокрема, МФК, за договором про надання послуг має розглядатися з урахуванням договірних умов, обставин здійснення відповідних  господарських операцій та первинних документів, оформленням яких вони супроводжувались.

Водночас зауважимо, що як передбачено п.п. 16.1.6 п. 16.1 ст. 16 Кодексу, платники податків, які користуються визначеними законодавством податковими пільгами, подають щокварталу звіт про суми податкових пільг.

Суми податку та збору, не сплачені суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, обліковуються таким суб'єктом -платником податків. Облік зазначених коштів ведеться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України (п. 30.6 ст. 30 Кодексу).

Такий Порядок затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1233, відповідно до п. 1 якого він є обов'язковим для виконання суб'єктами господарювання, які відповідно до Кодексу не сплачують податки та збори до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг.

Пунктом 52.2 ст. 52 Кодексу визначено, що індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Коментарі до матеріалу
Популярне
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
Нове
14.07.2025
Особливості передачі майна, надання послуг неприбутковою організацією, фінансування видатків, не пов’язаних з реалізацією мети, на період дії воєнного стану
На період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану не вважається порушенням вимог п. 133.4 ПК передача майна, надання послуг неприбутковою організацією, використання доходів (прибутків) неприбуткової організації для фінансування видатків, не пов’язаних з реалізацією мети (цілей, завд...
14.07.2025
Чи можна застосовувати підсумований облік робочого часу для працівників-сумісників
Чи може застосовуватися підсумований облік робочого часу для працівників-сумісників? Більше за темою: Підсумований облік робочого часу: відповіді на запитання Чи може застосовуватися підсумований облік робочого часу для працівників-сумісників?  Ні. За одним трудовим договором працівник-с...
14.07.2025
Як перевірити справжність витягу із рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування
Витяг, засвідчений електронною печаткою МОЗ, є таким, що вважається засвідченим належним чином. Більше за темою: Підтвердження інвалідності: нові правила, про які треба знати роботодавцям Хто засвідчує витяг із рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи та яким ...
Кращі матеріали