В яких випадках операції з резидентами ОАЕ визнаються контрольованими

ДФС в листі від 13.09.2017 р. № 1945/6/99-99-15-02-02-15/ІПК нагадала, що відповідно до абзацу «г» пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу контрольованими операціями є господарські операції платника податків, які можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків, а саме господарські операції, здійснювані з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), в тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, і/або які не є податковими резидентами держави, в якому вони зареєстровані як юридична особа. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України.

Постановою Кабінету Міністрів України від 04.07.2017 р № 480 затверджено Перелік організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), в тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, і/або які не є податковими резидентами держави, в якому вони зареєстровані як юридична особа.

До Переліку включені резиденти з такими правовими формами (назва англійською мовою): Free Zone Cоmpаny, Free Zone Establishment, Free Zone Limited Liability Company, Limited Liability Company, Sole Proprietorship, International Business Company.

Таким чином, операції з резидентами ОАЕ, організаційно-правова форма яких не визначена у Переліку, не підпадають під визначення контрольованих згідно з абзацом «г» пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу.