Умови формування податкового кредиту на підставі ПН, реєстрація яких в ЄРПН була зупинена

Більше за темою:

Відновлення ПДВ-строків: реєстрація ПН, відображення податкового кредиту, подання документів на розблокування, виправлення помилок

Заповнюємо розділ II «Податковий кредит» декларації з ПДВ

Право на податковий кредит у покупця (платника ПДВ) товарів/послуг виникає після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) постачальником відповідної податкової накладної. 

Переривання строку для визначення права на формування податкового кредиту має місце на період зупинення реєстрації в ЄРПН податкової накладної. 

Реєстрація податкової накладної вважається зупиненою з дати оформлення квитанції про зупинення реєстрації до дати настання однієї з подій: 

• прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію податкової накладної; 
• набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію податкової накладної (у разі надходження до ДПС відповідного рішення); 
• неприйняття та/або відсутність реєстрації в установленому порядку рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної. 

У разі реєстрації в ЄРПН податкової накладної, реєстрація якої попередньо була зупинена відповідно до п. 201.16 Податкового кодексу (далі – ПК), покупець може включити до складу податкового кредиту суми ПДВ, зазначені у такій податковій накладній: 

• у випадку своєчасної реєстрації в ЄРПН такої податкової накладної – у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її складено, або будь-якого наступного звітного періоду в межах 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної (з урахуванням особливостей, визначених п. 80 підрозд. 2 розд. XX ПК, та зупинення/переривання термінів відповідно до абзацу сьомого п. 198.6, 102.9 та пп. 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК); 
• у випадку несвоєчасної реєстрації в ЄРПН – у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її зареєстровано в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати її складання (з урахуванням особливостей, визначених п. 80 підрозд. 2 розд. XX ПК, та зупинення/переривання термінів відповідно до абзацу сьомого п. 198.6, 102.9 та пп. 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПК). 

Право на податковий кредит за такими податковими накладними втрачається після сплину зазначених вище термінів. 

Покупець (платник ПДВ) з метою визначення податкового періоду, в якому він має право включити суми ПДВ до податкового кредиту на підставі зареєстрованої в ЄРПН постачальником податкової накладної, використовуючи інформацію, що міститься у електронному кабінеті платника податку, може визначити дату реєстрації в ЄРПН такої податкової накладної та, відповідно, період (граничний термін), в якому має право віднести суми ПДВ до податкового кредиту. 

ДПС

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm