Условия формирования налогового кредита на основании НН, регистрация которых в ЕРНН была остановлена

Больше по теме:

Возобновление НДС-сроков: регистрация НН, отражение налогового кредита, подача документов на разблокировку, исправление ошибок

Заполняем раздел II «Налоговый кредит» декларации по НДС

Право на налоговый кредит у покупателя (плательщика НДС) товаров/услуг возникает после регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) поставщиком соответствующей налоговой накладной. 

Прерывание срока определения права на формирование налогового кредита имеет место на период остановки регистрации в ЕРНН налоговой накладной. 

Регистрация налоговой накладной считается остановленной с даты оформления квитанции об остановке регистрации до даты наступления одного из событий: 

• принятие в установленном порядке и вступление в силу решения о регистрации налоговой накладной; 
• вступления решения суда в законную силу о регистрации налоговой накладной (в случае поступления в ГНС соответствующего решения); 
• непринятие и/или отсутствие регистрации в установленном порядке решения о регистрации или отказе в регистрации налоговой накладной. 

В случае регистрации в ЕРНН налоговой накладной, регистрация которой предварительно была остановлена в соответствии с п. 201.16 Налогового кодекса (далее – НК), покупатель может включить в состав налогового кредита суммы НДС, указанные в такой налоговой накладной: 

• в случае своевременной регистрации в ЕРНН такой налоговой накладной – в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором она составлена, или любого следующего отчетного периода в пределах 365 календарных дней с даты составления такой налоговой накладной (с учетом особенностей, определенных п. 80 подразд. 2 разд. XX НК, и остановки/прерывания сроков в соответствии с абзацем седьмого п. 198.6, 102.9 и пп. 69.9 п.  69 подразд. 10 разд. XX НК); 
• в случае несвоевременной регистрации в ЕРНН – в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором она зарегистрирована в ЕРНН, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты ее составления (с учетом особенностей, определенных п. 80 подразд. 2 разд. XX НК, и остановки/прерывания сроков в соответствии с абзацем седьмого п. 198.6, 102.9 и пп. 69.9 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК). 

Право на налоговый кредит по таким налоговым накладным утрачивается после истечения указанных выше сроков. 

Покупатель (плательщик НДС) с целью определения налогового периода, в котором он имеет право включить суммы НДС в налоговый кредит на основании зарегистрированной в ЕРНН поставщиком налоговой накладной, используя информацию, содержащуюся в электронном кабинете налогоплательщика, может определить дату регистрации в ЕРНН такой налоговой накладной и, соответственно, период (предельный срок), в котором вправе отнести суммы НДС к налоговому кредиту. 

ГНС 

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm