Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Спрощена декларація з ПДВ для нерезидента, який надає електронні послуги: хто і коли подає?

Нагадаємо, що з 02.07.2021 набув чинності Закон від 03.06.2021 № 1525-IX (далі – Закон № 1525), відомий як Закон про податок на Google (детально про Закон № 1525 ми писали в матеріалі «Закон про податок на Google: знайомимося з новаціями») Згідно із цим Законом нерезиденти (іноземні компанії), які поставляють українським фізособам (включаючи підприємців) електронні послуги, зобов’язані реєструватися платниками ПДВ за спрощеною процедурою. Відповідно, після ПДВ-реєстрації такі платники повинні подавати звітність із ПДВ.

І ось Мінфін наказом від 21.10.2021 № 555 (далі – Наказ № 555) затвердив:

  • форму спрощеної податкової декларації з ПДВ;
  • форму уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань із ПДВ до спрощеної податкової декларації у зв’язку із самостійно виявленими помилками;
  • порядок заповнення і подання спрощеної звітності з ПДВ.

Наказ № 555 повинен набути чинності з 1 січня 2022 року, але не раніше дня його офіційного опублікування («Офіційний вісник України» від 23.11.2021 № 89).

Обсяг наданих послуг і подання заяви на ПДВ-реєстрацію

Як випливає з п. 79 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу (далі – ПК), нерезидент матиме реєструватися платником ПДВ, якщо обсяг операцій із надання електронних послуг фізособам в Україні за 2021 рік перевищить 1 млн грн. У цьому випадку реєстраційну заяву слід подати до 31.03.2022.

Звітний (податковий) період

Згідно з п. 2081.4 ПК звітним періодом для платника ПДВ – нерезидента є квартал. Декларація подається протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу – незалежно від того, поставляв нерезидент протягом такого кварталу електронні послуги українським фізособам чи ні.

Подання декларації і виправлення помилок

Декларацію подає або сам нерезидент, або його представник, який має бути дистанційно ідентифікований.

Усі показники наводяться в іноземній валюті (євро або долар США). Валюта вибирається при реєстрації нерезидента платником ПДВ (наразі форму реєстраційної заяви для таких осіб ще не затверджено). У цій самій валюті спачується податок.

Суму податкових зобов’язань до сплати нерезидент обчислює самостійно. Ця сума вважається узгодженою з дня подання декларації до податкового органу і не може бути оскаржена в адміністративному або судовому порядку.

Проте якщо нерезидент виявить помилку в уже поданій звітній декларації, він має право:

  • подати нову звітну декларацію з виправленими показниками – якщо встигне це зробити до закінчення строку, установленого для подання декларації за цей період;
  • подати уточнюючий розрахунок (далі – УР) – якщо строк для подання декларації за цей період уже минув.

Форма декларації

Форма декларації дуже проста, текст складено двома мовами (українською та англійською). Тобто декларацію можна заповнити або українською, або англійською.

У формі передбачено рядки:

  • для вибору валюти: євро (позначка «Х» проставляється в ряд. 051) або долар США (позначка «Х» проставляється в ряд. 052);
  • для відображення загальної договірної вартості послуг, постачання яких відбулося протягом звітного періоду (база оподаткування);
  • для відображення суми ПДВ (20 % від бази оподаткування).

Оформлення УР

Принцип виправлення помилок в УР до спрощеної декларації нерезидента – такий самий, як і в УР до звичайної декларації українського платника ПДВ.

Тобто в УР заповнюються графи, у яких відображаються:

  • показники декларації, до якої подається УР (гр. 2);
  • правильні показники (які мали бути в декларації) (гр. 3);
  • різниця в абсолютному значенні показників (гр. 3 – гр. 2) (гр. 4).

Недоплата або переплата ПДВ

Якщо в результаті виправлення помилки виникає:

  • недоплата – нерезидент зобов’язаний доплатити до бюджету цю суму протягом 30 календарних днів, що настають за днем подання УР;
  • переплата – її сума автоматично зараховується в рахунок сплати податкових зобов’язань за деклараціями наступних звітних періодів. Нерезиденту сума переплати не повертається.
Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
21.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС змінила План-графік: які галузі та регіони перевірятимуть найбільше Актуальні питання щодо оцифрування трудових книжок: роз’яснення ПФУ Кабмін запускає новий модуль управління ризиками для перевірок бізнесу Правила заповнення трудових книжок: роз&rs...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
23.10.2025
Чи відображаються в декларації з ПДВ купівля товару в нерезидента за межами митної території України
Такі операції не підлягають відображенню у податковій декларації з ПДВ. Більше за темою: Зміна митної вартості товарів: коли коригувати ПДВ? Чи підлягають відображенню у податковій декларації з ПДВ операції з придбання товару у нерезидента за межами митної території України та його реалізація іншом...
23.10.2025
Чи буде застосовуватися відповідальність до покупця за відсутність реєстрації РК при зменшенні компенсації за товар
Надання відповіді на зазначене питання у кожному конкретному випадку потребує чіткого розуміння умов. Із зазначеного питання пропонуємо у кожному конкретному випадку звертатися до ДПС щодо надання індивідуальної податкової консультації у порядку, визначеному ст. 52 ПКУ. Більше за темою: Повернення ...
23.10.2025
Коли слід подати уточнюючі декларації з плати за землю, надану гірничодобувним підприємствам
Уточнюючі податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) необхідно подати не пізніше 20 листопада 2025 року. Більше за темою: Зміна власника землі посеред року: кому та як сплачувати орендну плату Договір позич...
Кращі матеріали