Товари відвантажено «спрощенцем», оплату отримано «загальником»: що з фінрезультатом?

Чи повинен платник податку на прибуток, який пере­йшов зі спрощеної системи оподаткування на загальну, збільшувати фінрезультат до оподаткування на суму доходу, отриману за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, якщо річний дохід за звітний (податковий) період, в якому він перейшов на загальну систему оподаткування, не перевищив 20 млн грн?

Підпунктом 140.5.12 ст. 140 ПКУ встановлено, що фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування.

Втім для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 млн грн, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років) (пп. 134.1.1 ст. 134 ПКУ).

Про рішення не коригувати фінрезультат платник податку зазначає у податковій декларації з податку на прибуток, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. У подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовується (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років).

Таким чином, платник податку на прибуток, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування на загальну та річний дохід якого (за вирахуванням непрямих податків) за останній річний звітний (податковий) період, визначений за правилами бухгалтерського обліку, не перевищив 20 млн грн, має право не збільшувати фінрезультат до оподаткування на суму доходу, отриману за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування.

www.tax.gov.ua