Товары отгружены «упрощенцем», оплата получена «общественником»: что с финрезультатом?

Должен ли плательщик налога на прибыль, который перешел с упрощенной системы налогообложения на общую, увеличивать финрезультат до налогообложения на сумму дохода, полученную за товары (работы, услуги), отгруженные (оказанные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения, если годовой доход за отчетный (налоговый) период, в котором он перешел на общую систему налогообложения, не превысил 20 млн грн?

Подпунктом 140.5.12 ст. 140 НКУ установлено, что финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму дохода, полученного в качестве оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (оказанные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Впрочем для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период, не превышающий 20 млн грн, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет) (пп. 134.1.1 ст. 134 НКУ).

О решении не корректировать финрезультат налогоплательщик указывает в налоговой декларации по налогу на прибыль, подается за первый год в такой непрерывной совокупности лет. В последующие годы такой совокупности корректировки финансового результата также не применяется (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет).

Таким образом, плательщик налога на прибыль, который перешел с упрощенной системы налогообложения на общую и годовой доход которого (за вычетом косвенных налогов) за последний годовой отчетный (налоговый) период, определенный по правилам бухгалтерского учета, не превысил 20 млн грн, имеет право не увеличивать финрезультат до налогообложения на сумму дохода, полученную за товары (работы, услуги), отгруженные (оказанные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения.

www.tax.gov.ua