Пов’язані особи за новими економічними критеріями: поради для платників податків

Більше за темою:

Додаток ТЦ: трансфертне ціноутворення

Головне управління ДПС у Сумській області інформує, у зв’язку із запровадженням нових критеріїв пов’язаності осіб, які були внесені Законом від 18.06.2024 № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» до Податкового кодексу України. Оновлені коди для форми звіту ще узгоджуються Мінфіном, тому наразі діє тимчасовий порядок звітування.

Які нові економічні критерії встановлено?

Пов’язаність осіб виникає за умов значної концентрації операцій з одним конкретним контрагентом за підсумками календарного року:

• при реалізації (доходах): дохід від одного нерезидента становить не менше 75 % усіх доходів компанії від операцій з нерезидентами, і водночас цей дохід складає не менше 50 % від загального доходу компанії від реалізації товарів, робіт чи послуг;
• при придбанні (закупівлях): вартість товарів, робіт чи послуг, куплених у одного нерезидента, становить не менше 75 % усіх закупівель у нерезидентів, і водночас цей обсяг складає не менше 50 % від загальної вартості всіх придбаних компанією товарів, робіт чи послуг.

Як відобразити такі операції у звіті?

Поки Міністерство фінансів офіційно не впровадило окремі коди під ці критерії, платникам податків слід використовувати наступний алгоритм:

• застосовуйте код 517: під час заповнення додатка «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» у графі для ознаки пов’язаності зазначайте код 517 («Визнано пов’язаними особами самостійно»);
• додавайте текстові пояснення: у доповненні до звіту платник може детально розписати, за яким саме економічним критерієм визначено пов&;язаність, а також надати детальну інформацію про обсяг операцій з цим нерезидентом.

Якщо ви звітуєте за цими новими критеріями і проставляєте код 517, окремий додаток «Інформація про пов’язаність осіб» до звіту подавати не потрібно.

Що зміниться надалі?

Міністерство фінансів уже підготувало зміни до порядку складання звіту, які передбачають появу окремих кодів для нових ознак пов’язаності. Проте до моменту їх офіційного затвердження використання коду 517 є єдиним правильним і рекомендованим варіантом.

ГУ ДПС у Сумській області