Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чи потрібно здійснювати перерахунок рентної плати за користування надрами, якщо видобуток та реалізація відбулися у різних звітних періодах

Роз’яснення
25.07.2024

Чи потрібно СГ здійснювати перерахунок рентної плати за користування надрами та яким чином, якщо видобуток корисної копалини (крім вуглеводневої сировини та руд заліза) здійснено в одному звітному періоді та визначено податкове зобов’язання з рентної плати за розрахунковою вартістю, а реалізація такої корисної копалини відбулася в іншому звітному періоді?

Відповідно до пп. 252.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК) платниками рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (далі – рентна плата) є суб’єкти господарювання, які набули права користування об’єктом (ділянкою) надр на підставі отриманих спеціальних дозволів на користування надрами (далі – спеціальний дозвіл) в межах конкретних ділянок надр з метою провадження господарської діяльності з видобування корисних копалин, у тому числі під час геологічного вивчення (або геологічного вивчення з подальшою дослідно-промисловою розробкою) в межах зазначених у таких спеціальних дозволах об’єктах (ділянках) надр.

Об’єктом обкладення рентною платою по кожній наданій у користування ділянці надр, що визначена у відповідному спеціальному дозволі, є обсяг товарної продукції гірничого підприємства (далі – товарна продукція), що є результатом господарської діяльності з видобування корисних копалин у податковому (звітному) періоді, види якої встановлені кондиціями на мінеральну сировину ділянки надр (п. 252.3 ПК).

Базою ообкладення рентною платою є вартість обсягів видобутих у податковому (звітному) періоді корисних копалин (мінеральної сировини), яка окремо обчислюється для кожного виду корисної копалини (мінеральної сировини) для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничого підприємства) (п. 252.6 ПК).

Вартість відповідного виду товарної продукції – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) у податковому (звітному) періоді обчислюється платником рентної плати для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничого підприємства) за більшою з таких її величин:

  • за фактичними цінами реалізації відповідного виду товарної продукції – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини);
  • за розрахунковою вартістю відповідного виду товарної продукції – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), крім вуглеводневої сировини, а також руд заліза (п. 252.7 ПК).

Визначення розрахункової вартості одиниці відповідного виду товарної продукції – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) (Цр) здійснюється відповідно до норм п. 252.16 ПК.

Податкові зобов’язання з рентної плати для відповідного виду товарної продукції – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) в межах однієї ділянки надр за податковий (звітний) період обчислюються у порядку визначеному п. 252.18 ПК.

При цьому ПК надано право уточнення податкових зобов’язань з рентної плати у разі якщо після виникнення податкових зобов’язань з рентної плати за обсяг (кількість) відповідного виду товарної продукції – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) платник рентної плати у будь-якому наступному податковому (звітному) періоді прийняв рішення про застосування до неї (відповідного виду товарної продукції – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) або її частини) інших операцій первинної переробки, в результаті чого виник новий вид товарної продукції, що відрізняється від продукції, за якою платником Рентної плати визнані та виконані відповідні зобов’язання з рентної плати (п. 252.14 ПК).

Разом з тим ПК не передбачено можливості уточнення платниками податкових зобов’язань з рентної плати у разі якщо видобування корисної копалини (мінеральної сировини), у тому числі вуглеводневої сировини та руд заліза, за які визнано податкові зобов’язання з рентної плати за розрахунковою вартістю, здійснено в одному звітному періоді, а реалізація такої корисної копалини (мінеральної сировини) відбулася в іншому звітному періоді.

Таким чином, суб’єкту господарювання не потрібно здійснювати перерахунок рентної плати за користування надрами, якщо видобування корисної копалини, у тому числі вуглеводневої сировини та руд заліза, здійснено в одному звітному періоді і визначено податкове зобов’язання з рентної плати за розрахунковою вартістю, а реалізація такої корисної копалини відбулася в іншому звітному періоді.

ЗІР, категорія 122.04


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
08.07.2025
З 5 липня в Україні відновлюється обов’язкове подання статистичної звітності
Президент 3 липня підписав Закон від 18.06.2025 № 4505-IX, він офіційно опублікований 5 липня і з цього дня набув чинності. Верховна Рада підтримала зміни до п. 1 Закону від 03.03.2022 № 2115-IX «Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнн...
Нове
25.08.2025
Відповіді ШІ не є доказом для суду: Верховний Суд
Відповіді штучного інтелекту не визнаються як джерело достовірної науково доведеної інформації, тому відхилення судом клопотання про дослідження їх як доказу у справі є правомірним. Больше по теме: Електронний договір та первинний документ як доказ у разі конфлікту Штучний інтелект може бути корисн...
25.08.2025
Як виключити відомості про засновників громадського об’єднання
У цьому матеріалі докладніше роз'яснюємо, як виключити інформацію про засновників громадського об'єднання: куди звернутися, які необхідні документи, яка вартість послуги та строки розгляду документів. Більше за темою: Як призначити нового директора підприємства, якщо всі засновники перебувають за к...
25.08.2025
Чи подавати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за грудень, якщо такі подавалися за попередні звітні періоди
Показники уточнюючих розрахунків будуть враховані у податковій декларації з ПДВ за останній податковий період року, в якому їх подано, незалежно від того, який звітний період в них уточнювався (звітний період року, за який проводиться обрахунок, чи попередніх років). Більше за темою: Частка викорис...
Кращі матеріали